Объединение деятельности ИП и ООО — выкладываем по полочкам

Читатель Эдуард спрашивает:

Я недавно прочитал, что налоговая придирается, если у одного директора есть ООО и ИП. Будто бы придет проверка и попросит доплатить налоги. Но у всех моих друзей-предпринимателей тоже есть ИП и ООО. Так нельзя?

Отвечаем: если компании занимаются разной деятельностью, можно

Дробление бизнеса в «Деле»

Закон не запрещает дробить бизнес. Предприниматель может открыть два ООО и ИП. Или даже пять ООО.

В ИП предприниматель продает одежду через интернет, в одном ООО продает металл оптом, а в другом разводит племенных лошадей. Если деятельность разная, у налоговой не будет претензий.

Бывает, что компании делятся, чтобы заплатить меньше налогов. Например, ООО на упрощенке подходит по выручке к 150 млн рублей. Это лимит, когда она должна перейти на общую систему налогообложения, вести бухгалтерию, платить НДС и налог на прибыль. Для компании это невыгодно, поэтому она открывает ИП и частично переводит деятельность туда. В итоге она могла бы заплатить больше налогов на общей системе налогообложения, но уходит от этого по схеме.

В этом примере налоговая может заметить дробление бизнеса.

ООО оставляет себе десяток лошадей, а остальных продает своему же ИП. Владелец так же сам кормит и содержит лошадей, но уже в ИП. А ООО не надо переходить на общую систему налогообложения, до лимита еще далеко.

Или лошади остаются у ООО, но свое же ИП начинает перепродавать ему корма. С другими клиентами ИП не работает.

Налоговой важно, чтобы компании работали ради экономической выгоды. То есть они делят бизнес, потому что так удобнее работать и так заработают больше. Например, одна компания занимается оптовой продажей металла, другая продает металлические изделия в розничном магазине. Процессы, клиенты и системы налогообложения разные, поэтому удобнее работать через две компании.

Письмо налоговой о дроблении бизнеса с разбором судебной практики на сайте Консультанта

Налоговая в письме рассказывает о признаках незаконного дробления бизнеса:

• компании разделились, чтобы оставаться на спецрежимах и не платить НДС и налог на прибыль;
• до дробления были близки к лимитам по упрощенке по выручке, основным средствам или персоналу;
• работают по одному адресу, с одним сайтом, отвечают по одному номера телефона или вешают одну вывеску;
• отвечают по расходам друг друга. Например, у них одни арендные площади, склады, интернет, телефония, и компании друг за друга платят;
• руководители компаний и главные лица взаимосвязаны между собой. Например, муж открыл ООО, его жена — ИП, а теща — еще одно ИП;
• одна компания — единственный поставщик другой компании. Например, ООО вяжет веники, а ИП поставляет прутья только этой компании, а с другими не работает;
• после дробления налоги обоих компаний уменьшились или не изменились;
• компании работают в одной сфере деятельности;
• разделили между собой поставщиков, клиентов и сотрудников;
• после разделения снизились рентабельность и прибыль каждой компании.

Налоговая находит незаконные схемы дробления на выездных и встречных налоговых проверках. Так инспекторы проверяют работу компаний, их поставщиков и клиентов и могут заметить незаконное дробление.

Обзор судебной практики по дроблению бизнеса на сайте Консультанта

Верховный суд сделал свой обзор судебной практики и сказал так:

Простыми словами: если компания ведет реальную деятельность и платит налоги, суд не будет сомневаться в решениях компании. Захотели разделиться — значит, так было нужно, это не дело суда. А налоговая сама должна доказать, что компания делает что-то незаконное или уменьшает налоги.

Для чего заключается соглашение

Если соглашение заключается для совместной коммерческой деятельности, реализации бизнес-проекта, то сторонами могут быть только предпринимательские организации, физические лица в таких соглашениях не участвуют. Граждане могут быть участниками соглашения, в рамках которого не предусмотрено получение прибыли.

Имеет смысл заключать договор простого товарищества (он же договор о совместной деятельности) при работе индивидуального предпринимателя и общества с ограниченной ответственностью в сегменте оптовой и розничной торговли. Сделки оптового сбыта организации-покупатели предпочитают заключать с ООО как с плательщиком НДС, который находится на ОСН или ЕНВД. Предприниматель же работает с розницей, используя УСН.

И важная особенность: предприниматель, выполняющий работу в рамках договора простого товарищества, не может использовать систему УСН с объектом налогообложения «доходы».

Применимо только УСН с объектом «доходы минус расходы», но в рамках вышеописанного взаимодействия это малозначимо, так как в торговле обычно применяют налог 15% с «доходы минус расходы» в связи с его очевидной выгодой для этой сферы бизнеса.

ИП и учредитель ООО — одно лицо

Учредитель при регистрации ООО выступает как физическое лицо, и не имеет значения, обладает ли это физическое лицо статусом индивидуального предпринимателя. Сам факт статуса ИП налоговиками игнорируется, потому что закон “Об обществах с ограниченной ответственностью” дает конкретную формулировку насчет того, что участниками хозяйственных обществ у нас в стране могут быть физические или юридические лица. Закону вторят и положения Гражданского кодекса. Вы не встретите прямого разъяснения касательно ИП — учредителя ООО, но изначально не предполагается, что ИП при регистрации ООО каким-то образом отличается в правах от обычного физического лица.

В форме Р11001 — заявлении на регистрацию ООО — вы не найдете полей, где могли бы сообщить о предпринимательском статусе учредителя юридического лица (раздел “ОГРНИП” предусмотрен для учредителей товарищества на вере или полного товарищества). В случае успешного решения по вопросу регистрации ООО в ЕГРЮЛ отражают информацию только о физическом лице.

Собственно, ситуация, когда ИП и учредитель ООО — одно лицо, вполне возможна, но следует понимать, что две эти ипостаси одного гражданина никак не пересекаются, не “суммируются”, а значит, и оптимизировать налоговые траты не позволяют. Индивидуальный предприниматель по-прежнему отвечает по взятым на себя обязательствам всем имуществом (за исключением единственной квартиры и прочего имущества, на которое, согласно закону, не может быть обращено взыскание). Что касается обязательств ООО, то участник по ним не отвечает — он несет ответственность, связанную с деятельностью общества, только в пределах принадлежащей ему доли в уставном капитале.

Таким образом, если учредителем ООО является ИП, то он ведет с налоговиками два параллельных диалога. В первом он выступает налогоплательщиком-ИП и свободно распоряжается полученными от бизнеса средствами; во втором он играет роль участника ООО и должен строго следовать порядку выплаты дивидендов. Порядок таков: запрещено выводить на счета участников ООО неограниченные объемы денежных средств, можно только распределять чистую прибыль в виде дивидендов по результатам отчетного периода.

Из вышесказанного следует, что можно открыть ООО, будучи в статусе ИП. Это не взаимоисключающие формы ведения бизнеса. Однако если не хочется вести такую “двойную” жизнь, усложняя ее разными налогами и взносами, деятельность ИП можно прекратить. Для этого нужно подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление, квитанцию об уплате госпошлины, а также справку из Пенсионного фонда РФ о том, что задолженностей перед ним нет.

Учитываем нюансы в соглашении

При любых формах совместной деятельности ИП необходимо грамотно заключать договор между участниками союза. Обязательное указание даже самых незначительных условий позволит избежать трудностей в дальнейшей деятельности и чётко разграничит объём прав, обязанностей всех компаньонов.

Соглашение должно включать:

• Объём и содержание доли каждого участника (необходимо указать взнос компаньонов и процент, который он составляет от общего имущества (будущей прибыли) товарищества);
• Пункт о том, что внесённые вклады являются совместной долевой собственностью;
• Способы покрытия убытков каждым участником;
• Срок контракта;
• Ответственность сторон (можно включить строку, указывающую на то, что если товарищество понесёт убытки из-за неудачных действий одного из участников, то последний и будет покрывать издержки);
• Права и обязанности каждого компаньона по ведению бизнеса;
• Пункт о бережном отношении к имуществу объединения.

К правам участников объединения обычно относят:

• Свободный доступ к имуществу участников;
• Ознакомление с финансовой отчётностью;
• Проведение сделок от имени товарищества;
• Получение дохода.

Формы соглашения: обязательные требования

Договор совместной деятельности ООО и ИП, образец которого можно использовать для удобства заполнения, содержит целый ряд обязательных условий:

1. В преамбуле прописаны участники соглашения. Далее идет раздел с описанием предмета договора: что будут делать, с какой целью и для чего.
2. Далее необходимо указать в количественных характеристиках объем материальных вложений каждого участника соглашения, это могут быть денежные средства, материалы, недвижимость, но неприемлемы такие формулировки, как «деловые связи», «оказание содействия», «помощь советом и возможность договориться». Это тоже важные составляющие успеха, но они не поддаются переводу в материальную плоскость, поэтому не могут фигурировать в документе.
3. В перечне обязательных условий для совместной деятельности ИП и ООО должен быть назначен товарищ, который ведет бухгалтерское сопровождение в рамках проекта. Несмотря на отсутствие формализации в виде отдельного юридического лица и необходимость отчитываться перед ИФНС, отчетность ведется для информирования всех участников товарищества о ходе дел, для учета расходов, оприходования вложений и подсчета прибыли. Отчетность предоставляется по общей системе налогообложения, в адрес участников соглашения ответственным за бухучет товарищем выписываются счета-фактуры.
4. Далее описывается форма получения профита по итогам деятельности товарищества, размер доли прибыли каждого участника. Описываются пропорции и привязка их либо к сумме вложений в проект, либо зависимость от затраченного времени и усилий каждого товарища. Должен быть пункт о возможных убытках и их распределении между участниками.
5. В заключительной части установлены сроки действия договора и возможность прекращения совместной деятельности досрочно. Завершает документ перечисление сторон с указанием реквизитов и приложением руки для заверения серьезности намерений.

Отчитываемся перед налоговой

Если несколько ИП объединяются в простое товарищество, то необходимо учитывать в отчётности финансовые потоки такого товарищества и движения капитала, затрагивающее лишь конкретного ИП.

Это отражается в книге о доходах и расходах. Её необходимо вести таким образом, чтобы в конце отчётного года было понятно, какие потоки относятся к совместной деятельности, а какие фигурируют в деятельности самого ИП.

Причём у каждого участника объединения будет своя книга. Ведение общей отчётности не допускается.

Это важно для возможной проверки из налоговых структур. Если в книге будут какие-то неточности или расхождения, вам необходимо будет предоставить подтверждающие документы. Если таковых не найдётся, то в лучшем случае можно отделаться штрафом.

Для тех предпринимателей, что практикуют ЕНВД, создание товарищества не допускается по закону. Это же относится и к тем, кто применяет УСН «Доходы» с налогом в 6% от прибыли.

Связаны такие ограничения с махинациями среди предпринимателей в прошлом. ИП намеренно занижали собственные доходы и платили минимальные взносы в бюджет страны.

Таким образом, при объединении нескольких ИП возможно применять УСН «Доходы — расходы». В этом случае нужно уплатить 15% от разницы между прибылью и расходами. Также применяется общая система налогообложения.

Важно учитывать и оплату НДС. Те ИП, что находятся на УСН, как правило, не платят НДС. Однако, при заключении договора ИП с ООО нужно быть внимательным.

Выше мы описывали случай, когда ИП арендует помещение и готов заключить соглашение с ООО. Сам ИП платить НДС с аренды не должен, но при заключении союза ведением аренды должен продолжать заниматься ИП. В противном случае налоговая может расценить данный факт в качестве субаренды, за которую придётся оплачивать НДС.

ИП — наемный руководитель ООО

Часто в стремлении сэкономить участники ООО используют такую лазейку: приглашают индивидуального предпринимателя на должность управляющего, не платят за него страховые взносы, а вознаграждение управляющему списывают в расходы. Выглядит все гладко, однако проверяющие органы тоже не дремлют. Судебные разбирательства по поводу целесообразности расходов на управляющего-ИП не так уж редки, а уклонение от налогов — статья серьезная, поэтому злоупотреблять подобной схемой точно не стоит.

Здесь же затронем момент, который касается договорных отношений между ООО и его участниками. Например, участник ООО также является индивидуальным предпринимателем и в этом статусе занимается вопросами аренды — сдает площади, технику или оборудование. Может ли ИП — учредитель ООО оказывать услуги обществу, участником которого числится, и получать от этого доход? Закон не ставит крест на таком взаимодействии, но сотрудники налоговых служб активно оперируют термином “взаимозависимые лица” из НК РФ. Сделки между такими лицами вызывают подозрение, а значит подлежат проверке тщательной проверке.

Бесплатно подготовить документы для регистрации ООО или ИП вы можете в нашем сервисе.

Поделитесь в соц.сетях:

Оцените статью: (Пока оценок нет) Загрузка...

Читайте также:

Отпуск, если отработал менее полугода... Наследство земельного участка — после см... Наследство после смерти отца — имеют ли... О возврате денег за телефон — я купила с...