Правомерность взыскания НДС — ИП с 22 июня 20011 года. Работы по прокладыванию просек для газопровода

В настоящее время многие физические и юридические лица являются собственниками части газопровода на территории Российской Федерации. Какими налоговыми обязательствами оборачивается для владельцев газопровода данная собственность? В  статье расскажем про налог на газопровод, раскроем вопросы, касающиеся налогообложения на газопровод в Российской Федерации.

Краткое содержание

• Кто проводит работы в охранной зоне наземного газопровода низкого давления в городах.
• Покупаем дом на участке проходит газопровод нормально это?
• На каком расстоянии от газопровода можно построить баню.
• Какими документами подтверждается собственность на газопровод (деревня, не город).
• Мне нужно составить согласие соседа на прокладку газопровода через его участок.
• Как не допустить прокладку газопровода для коттеджного поселка по моему участку?
• Может ли быть национализирован частный газопровод в крыму.
• Публикации
• Регистрация права собственности на газопровод
• Частный газопровод
• Газопровод собственность
• Подключение к газопроводу
• Газопровод на участке

Как было раньше

До введения упомянутой нормы в ГК РФ НДС, в вычете которого было отказано, с контрагента взыскать было нельзя — суды не признавали такого права. Арбитры указывали: налогоплательщик получает вычет при соблюдении всех определенных законодательством условий и не вправе перелагать ответственность за отказ на своих партнеров по бизнесу. Требование получить налоговый вычет можно предъявлять лишь к налоговым органам, которые отказались его признавать, а контрагент здесь не при чем (постановление Пленум ВАС РФ от 23.07.2013 № 285213 по делу А56-45502012, постановление 9ААС от 19.03.2015 №09АП-605415).

При этом арбитры указывали, что статья 15 ГК РФ, в которой говорится о возмещении убытков, к налоговым отношениям, связанным с возмещением НДС из бюджета, применима быть не может. К тому же тот факт, что налоговые органы отказали в принятии вычета из-за действий контрагента, еще не говорит о том, что они носили противоправный характер.

В итоге доначисление НДС, прочих налогов, а также пени и штрафы, которые компания получала из-за недобросовестных действий контрагента, судами не признавались в качестве убытков, подлежащих возмещению второй стороной сделки.

Бесплатный вопрос юристам онлайн

Если Вам трудно сформулировать вопрос — позвоните, юрист Вам поможет:

Бесплатно с мобильных и городских

Что изменилось

После появления статьи 431.2 в ГК РФ ситуация переменилась. Введенное ею понятие «заверения об обстоятельствах» дает возможность стороне, которая положилась на эти заверения, требовать от давшей их стороны возмещения убытков или неустойку. А в случае если заверения являлись существенными, можно требовать и расторжения договора.

На примере это выглядит так:

Компания заручилась заверением своего потенциального контрагента о том, что он своевременно уплачивает все налоги, ведет бухгалтерскую отчетность и учет, оформляет все первичные документы и, вообще, является образцово-показательным налогоплательщиком. Контрагент заверил, что товар у него есть, а документы, в соответствии с которыми он был получен, будут представлены по первому требованию. Положившись на указанные заверения, налогоплательщик принимает решение заключить договор с этим контрагентом.

Предположим, поставка прошла удачно, сделка закрылась. Однако поставив НДС с этой операции к вычету, налогоплательщик получает отказ. Проверив операции контрагента с его поставщиками, инспекторы установили — сделки носили формальный характер с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

Раньше компания не смогла бы взыскать размер НДС с продавца (причины указаны выше), однако теперь это возможно. Как именно — рассмотрим на примере из судебной практики.

Вопросы

1. Кто проводит работы в охранной зоне наземного газопровода низкого давления в городах.

1.1. В охранной зоне может проводить работы любая организация, при получение разрешения на земляные работы.

Чтобы получить разрешение на земляные работы, вам нужно согласовать проведение работ с собственником инженерных коммуникаций, где вы им показываете, что вы делаете и в каких масштабах.

Или вы спрашиваете, если вы являетесь собственником данной инженерной коммуникации, какие требования предъявляются к фирме, которая будет проводить ремонтные работы?

2. Покупаем дом на участке проходит газопровод нормально это?

2.1. Добрый день! Если газопровод построен с соблюдением закона, по проекту и с официальным оформлением — то это нормально, возможно, на участке есть обеременение, связанное с обслуживанием коммуникаций, проверьте это по выписке из Росреестра.

3. На каком расстоянии от газопровода можно построить баню.

3.1. Добрый вечер, там очень много тонкостей, поэтому ответ на ваш вопрос содержит свод правил СП 62.13330.2011* Газораспределительные системы. (в виде таблиц сразу поймете)

4. Какими документами подтверждается собственность на газопровод (деревня, не город).

4.1. Нужны все необходимые правоустанавливающие документы, подтверждающие факт строительства газопровода, его оплаты, передачи-приема от подрядной строительной организации и др.Вам необходимо обратиться в учреждение юстиции по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, либо в его филиал по месту нахождения имущества с приложением всех необходимых документов.

Удачи.

5. Мне нужно составить согласие соседа на прокладку газопровода через его участок.

5.1. Пожалуйста, Вы можете обратиться за помощью в составлении данного документа к любому юристу в личные сообщения.

5.2. — надо выяснить позицию соседа;

— если он не согласен, аргументировать «плюсы» (допустим «бесплатное» подключение к газовой сети);

— надо учитывать, что на участке соседа будут провдиться работы, которые приведут к различным изменениям, с которыми сосед может не согласиться;

— возможно, надо привлечь к участию сотруника газовой компании, который кратко объяснит безопасность прокладки газопровода, приведет примеры и т.д.

— получается всё непросто — должна быть проведан большая работа… в том числе и подготовительная, чтобы не получить сразу резкий отказ (даже выслушать)

6. Как не допустить прокладку газопровода для коттеджного поселка по моему участку?

6.1. Надо с документами разбираться, в любом случае, как собственник, максимум, вы имеете право не давать разрешение на проведение газопровода, минимум требовать компенсации за проведение.

С уважением.

6.2. Для того что бы произвести прокладку по вашему участку они должны получить ваше разрешение, так что в остальном случае это будет незаконно и препятствовать вы можете этому любым способом.

7. Может ли быть национализирован частный газопровод в крыму.

7.1. Вообще-то мы живем не в СССР, национализация у нас запрещена, а частная собственность охраняется законом.

7.2. Сформулируйте свой вопрос более конкретно, чтоб юристы смогли вам компетентно на него ответить.

8. На улице у моего частного дома стоит аварийное дерево. Оно угрожает моим постройкам, общественному газопроводу и общественной электросети. Кто должен спилить дерево и на основании чего?

8.1. Собственник участка, на котором растет дерево, должен его спиливать.

9. Купил участок с небольшим домом хочу построить новый дом но мне мишает газопровод могут ли гозовики его перенести не за мой счёт.

9.1. Могут, если сочтут нужным. Обязать просто перенести, даже за Ваш счет, законно проложенный газопровод — законодательство не позволяет.

10. У нас такая проблема, через два участка сосед собирается проложить подземный газопровод, который по проекту должен пройти перед моим забором т.е 2 м от дорожного полотна и 1,5 м от моего забора. Проект с собственниками не согласован, центральный газопровод в долевой собственности проводили за свой счет.

10.1. Уважаемый Сергей г. Ростов-на-Дону!

Вы как Собственник своего земельного участка (ст.209 ГК РФ) вправе НЕ давать Согласия на прокладку подземного газопровода в непосредственной близости от своего земельного участка.

Удачи вам Владимир Николаевич

г. Уфа 14.10.2019 г.

10.2. Вы имеете право не давать согласия. Но тут проблема в том, кто является собственником газопровода. То что его проводили за счет жителей ни о чем не говорит. Так же по идеи в случае наличия подземного газопровода должен быть установлен сервитут на прилегающей земле. Слишком мало исходных данных.

11. По моему участку в лен обл хотят проложить газопровод под землёй чем грозит и какие мне плюсы.

11.1. Доброго времени суток! В случае прохождения газопровода по Вашему участку на нём появиться зарегистрированное обременение, также в последствии возможно запретить определенные действия на земельном участке (к примеру строительство). В данном случае Вам лучше обратиться к юристу по месту жительства. В Вашем вопросе отсутствует информация после которой возможно дать Вам полную и достоверную консультацию.

12. По моему участку, находящемуся в собственности, проходит наружний газопровод. Ранее его устанавливали по меже участка, распланированного при царе горохе, но после повторного межевания, межа передвинулась на 3 метра и газопровод оказался на моем участке. При покупке участка каких либо обременений не было. С чего начать для оформления арендной платы за транзит газа. Заранее благодарен за ответ.

12.1. Для начала напишите претензию собственнику газопровода с требованием платы за пользование земельным участком.

В случае отказа обращайтесь в суд с иском.

13. За свои деньги построили газопровод, администрация района отказывается брать трубу на баланс. Правомерны ли их действия? Предлагает нам взять самим трубу с землей на баланс.

13.1. Здравствуйте. Нет не правомерно.

13.2. Построенный газопровод по умолчанию принадлежит тому, кто его построил, то есть вам. Зачем администрации брать его на баланс и содержать его? Это обязанность собственника — вас.

Обстоятельства дела

Продавец заверил покупателя в своей добросовестности, а именно:

• в уплате налогов и представлении отчетности;
• в ведении бухучета и оформлении «первички»;
• во владение объектом сделки на праве собственности.

Кроме того, он пообещал покупателю следующее:

• включить в налоговую отчетность уплаченный покупателем НДС;
• предоставить все необходимые первичные документы — счета-фактуры, товарно-транспортную накладную, акт приема-передачи и другие.

В подтверждение своих серьезных намерений продавец пообещал, и это закреплено в договоре, в течение 5 рабочих дней после поступления к нему соответствующего запроса предоставить документы, которые бы подтвердили данные им гарантии. Кроме того, он добровольно принял обязательство возместить убытки покупателя, которые тот понесет из-за нарушения продавцом налогового законодательства и/или своих заверений. В соответствии с договором, продавец обязался возместить в том числе доначисление НДС, пени и штрафы, выставленные налоговыми органами покупателю из-за действий продавца.

Проверяя правомерность вычета НДС с этой сделки у покупателя, налоговые органы рассмотрели операции между продавцом и его контрагентами. Они пришли к выводу, что некоторые из них носили фиктивный характер, то есть фактически продукция не поставлялась, операции были проведены лишь «на бумаге» с целью получить необоснованную налоговую выгоду. В результате покупателю было отказано в вычете НДС на сумму свыше 12 млн рублей.

Получив такое решение ИФНС, покупатель обратился в суд. Причем иск он подал не к налоговым органам, а непосредственно к самому продавцу. Его исковые требования основывались на данных продавцом заведениях на основе статьи 431.2 ГК РФ.

Бесплатный вопрос юристам онлайн

Если Вам трудно сформулировать вопрос — позвоните, юрист Вам поможет:

Бесплатно с мобильных и городских

Решения судов

Арбитры признали доводы ИФНС о фиктивности сделки между продавцом и его контрагентом убедительными. Продавец не смог доказать, что операции носили реальный характер, а также то, что ответственность за непредоставление налогового вычета покупателю несет он сам. Учитывая эти обстоятельства, суды пришли к выводу, что продавец дал покупателю заверение в своей добросовестности неправомерно. При этом не играет никакой роли тот факт, обжаловал ли покупатель решение налогового органа или нет.

В итоге суды всех инстанций признали, что поскольку продавец добровольно дал заверение об обстоятельствах и знал, что покупатель будет на них полагаться, то последний правомерно требует возмещения убытков в виде НДС, в вычете которого было отказано.

Налог на газопровод для низкого давления

Газопровод низкого давления категории IV имеет следующие характеристики:

• давление не более 5 КПа;
• диаметр трубы до 300 мм;
• поставляет носитель непосредственно в жилые дома.

В отношении газопровода низкого давления ситуация может быть неоднозначной. В случае, если газопровод входит в состав недвижимости и является её частью – выделенным налогом газопровод не облагается, т.к. входит в состав инвентаризационной или кадастровой стоимости объекта недвижимости. В случае, если газопровод низкого давления входит в состав линейного объекта недвижимости (газопровода) – он подлежит налогообложению в качестве объекта налогообложения при исчислении налога на имущество.

Выводы

Итак, рассмотренное выше дело А53-228582016 и связанное с ним Постановление АС Северо-Кавказского округа от 05.06.2017 можно назвать прецедентом, поскольку в нем недополученные суммы НДС впервые признаны в качестве убытков, подлежащих возмещению второй стороной сделки. Чтобы воспользоваться этим на практике, специалисты рекомендуют включать в договор положения о заверении об обстоятельствах, данных в части налогов и сборов. Это дает возможность получить возмещение с контрагента, причем в упрощенном порядке:

• без оспаривания решения ИФНС в суде, если это специально не предусмотрено в договоре;
• без необходимости устанавливать факт убытка и его размера (он будет указан в решении ИФНС — доначисление налогов, штрафы, пени);
• без необходимости доказывать вину контрагента (заявитель отталкивается от данных ему заверений, которые оказались недостоверными).

Включая в договор положения о заверении об обстоятельствах, нужно указать следующее:

• обстоятельства, по которым дано заверение, являются для второй стороны сделки существенным при заключении и исполнении договора;
• давшая их сторона осознает, что контрагент будет на них полагаться своей финансово-хозяйственной деятельности;

Кроме того, в качестве санкций за недостоверность данных заверений стоит предусмотреть не неустойку, а именно возмещение убытков. И тогда есть шанс взыскать не принятый к вычету НДС вместе с пенями и штрафом со второй стороны сделки, давшей необоснованные заверения.

Как рассчитать налог на газопровод?

Налоговой базой для исчисления налога на газопровод является его среднегодовая стоимость, которая определяется исходя из данных бухгалтерского учёта. Если амортизационных начислений на газопровод не предусмотрено – его стоимость определяют по формуле:

Стоимость (С)

=

Первоначальная стоимость

–

Величина износа*

* величина износа определяется по установленным нормам амортизационных отчислений.

Получив данные средней стоимости газопровода, можно переходить к расчётам налога на газопровод:

Необходимо получить расчёт средней стоимости:

• СС – средняя стоимость
• С1 – стоимость имущества на 1 число каждого месяца налогового периода
• С2 – стоимость имущества на последнее число каждого месяца налогового периода
• С3 – стоимость имущества на 1 число месяца, следующего за отчётным периодом
• НП – количество месяцев налогового периода

Рассчитать размер авансового налогового платежа:

• Ав – авансовый платёж
• СС – средняя стоимость
• СтН – ставка налога

Определить среднегодовую стоимость газопровода:

• СГС – среднегодовая стоимость
• С1 – стоимость имущества на 1 января отчётного периода
• С2 и …– стоимость имущества на 1 число каждого месяца налогового периода
• С13 – стоимость имущества на 31 декабря отчётного периода

Рассчитать сумму налога:

• СГС – среднегодовая стоимость
• СтН – ставка налога

Рассчитать размер доплаты налога на газопровод в бюджет РФ:

Пример расчёта налога на газопровод

При расчёте налога на газопровод необходимо иметь представление об остаточной стоимости объекта недвижимости (в данном случае газопровода). Определяется остаточная стоимость по данным бухгалтерского учёта. У ООО «АБВ» в собственности имеется линейный объект недвижимости (газопровод).

Остаточная стоимость основных средств составляет:

Дата	Остаточная стоимость (руб.)
01.01.2016	8 200 000
01.02.2016	8 100 000
01.03.2016	8 000 000
01.04.2016	7 900 000
01.05.2016	7 800 000
01.06.2016	7 700 000
01.07.2016	7 600 000
01.08.2016	7 500 000
01.09.2016	7 400 000
01.10.2016	7 300 000
01.11.2016	7 200 000
01.12.2016	7 100 000
31.12.2016	7 000 000

• Налоговая ставка – 2,2%.
• Средняя стоимость за 1 квартал: (8200000 + 8100000 + 8000000) / (3+1) = 6 075 000 рублей
• Авансовый платёж: 6075000 * 2,2% / 4 = 33412,50 рублей
• Средняя стоимость за полугодие: (8200000 + 8100000 + 8000000 + 7900000 + 7800000 + 7700000) / (6+1) = 6 814 286 рублей
• Авансовый платёж: 6814286 * 2,2% / 4 = 37 478,57 рублей
• Средняя стоимость за девять месяцев: (8200000 + 8100000 + 8000000 + 7900000 + 7800000 + 7700000 + 7600000 + 7500000 + 7400000) / (9+1) = 7 020 000 рублей
• Авансовый платёж: 7020000 * 2,2% / 4 = 38 610 рублей
• Среднегодовая стоимость: (8200000 + 8100000 + 8000000 + 7900000 + 7800000 + 7700000 + 7600000 + 7500000 + 7400000 + 7300000 + 7200000 + 7100000 + 7000000) / (12+1) = 7 600 000 рублей
• Размер налога: 7600000 * 2,2% = 167 200 рублей
• Доплата: 167200 – (38610 + 37478,57 + 33412,50) = 57698,93 рублей.

Статья 431.2. Заверения об обстоятельствах

(в ред. Федерального закона от 08.03.2015 N 42-ФЗ)

1. Сторона, которая при заключении договора либо до или после его заключения дала другой стороне недостоверные заверения об обстоятельствах, имеющих значение для заключения договора, его исполнения или прекращения (в том числе относящихся к предмету договора, полномочиям на его заключение, соответствию договора применимому к нему праву, наличию необходимых лицензий и разрешений, своему финансовому состоянию либо относящихся к третьему лицу), обязана возместить другой стороне по ее требованию убытки, причиненные недостоверностью таких заверений, или уплатить предусмотренную договором неустойку.

Признание договора незаключенным или недействительным само по себе не препятствует наступлению последствий, предусмотренных абзацем первым настоящего пункта.

Предусмотренная настоящей статьей ответственность наступает, если сторона, предоставившая недостоверные заверения, исходила из того, что другая сторона будет полагаться на них, или имела разумные основания исходить из такого предположения.

2. Сторона, полагавшаяся на недостоверные заверения контрагента, имеющие для нее существенное значение, наряду с требованием о возмещении убытков или взыскании неустойки также вправе отказаться от договора, если иное не предусмотрено соглашением сторон.

3. Сторона, заключившая договор под влиянием обмана или существенного заблуждения, вызванного недостоверными заверениями, данными другой стороной, вправе вместо отказа от договора (пункт 2 настоящей статьи) требовать признания договора недействительным (статья 179 и 178).

4. Последствия, предусмотренные пунктами 1 и 2 настоящей статьи, применяются к стороне, давшей недостоверные заверения при осуществлении предпринимательской деятельности, а равно и в связи с корпоративным договором либо договором об отчуждении акций или долей в уставном капитале хозяйственного общества, независимо от того, было ли ей известно о недостоверности таких заверений, если иное не предусмотрено соглашением сторон.

В случаях, предусмотренных абзацем первым настоящего пункта, предполагается, что сторона, предоставившая недостоверные заверения, знала, что другая сторона будет полагаться на такие заверения.

Ошибки в подаче декларации по налогу на имущество

При подаче декларации по налогу на имущественно необходимо очень внимательно проверить правильность заполнения всех разделов. Читайте также статью: → «Заполнение декларации по налогу на имущество в 2019». Расчёт размера налога и заполнение декларации полностью ложится на плечи налогоплательщика. Но следует помнить о том, что некоторые ошибки могут обернуться судебными тяжбами с налоговыми органами.

Ошибки	Пояснение
Неверный расчет стоимости основных средств	Включают имущество, находящееся на забалансовых счетах или законсервированное на длительный период
Неверный расчёт остаточной стоимости	Ошибка чаще всего обусловлена неверным исчислением величины износа
Обнаружив ошибку в декларации, подают неверную «уточнёнку»	Ошибочно подавать уточняющую декларацию, указывая разницу между верной и неверно указанной суммой. В уточняющей декларации предоставляются только верные данные.

Рубрика “Вопросы и ответы”

Вопрос №1. Я пенсионер. В этом году мой дом будет газифицирован. Налог на имущество за дом я не плачу. Придётся ли мне уплачивать налог на газопровод?

Нет, Вы так же не будете производить уплату налога на имущество в отношении газопровода, т.к. газопровод станет частью Вашего объекта недвижимости, т.е. дома.

Вопрос №2. Наша компания, применяющая упрощённую систему налогообложения, приобрела газопровод среднего давления. Необходимо ли платить за него налог?

Ваша компания применяет УСН, что освобождает Вас от уплаты налога на имущества. Кроме того, газопровод не относится к имуществу, налогооблагаемому исходя из кадастровой стоимости. Таким образом, налог на газопровод Ваша компания уплачивать не должна.

Поделитесь в соц.сетях:

Оцените статью: (Пока оценок нет) Загрузка...