Наемный работник и ИП — бизнес, который будет приносить доход. Не противоречит ли это каким-либо нормам

Когда индивидуальный предприниматель начинает своё дело или расширяет его, перед ним может встать вопрос: может ли ИП нанимать работников. Ни трудовое, ни налоговое законодательство не запрещает формирование штата сотрудников для таких хозяйствующих субъектов. Но по численности персонала ограничения есть – для некоторых режимов налогообложения установлены рамки, выход за которые влечёт утрату права применять облегчённые системы учёта.

Кто может быть работодателем

Работодателями в трудовых отношениях могут быть как юридические, так и физические лица. Причём, Трудовой кодекс различает обычное физическое лицо и индивидуального предпринимателя, наделяя их разными правами и обязанностями. 

Так, обычное физлицо может заключить трудовой договор с домашним персоналом или с другим исполнителем в целях личного обслуживания. Однако заносить запись о приёме на работу в трудовую книжку такой работодатель не имеет права. До 2006 года этого права не было и у предпринимателей, поэтому и возникал вопрос: «Может ли ИП нанимать работников»?

В 2018 году ответ на этот вопрос, конечно, положительный. Принимая сотрудника на работу в ИП, предприниматель несёт те же самые обязанности работодателя, что и организация, за небольшим исключением. Например, выплачивать компенсацию по сокращению штата обязаны только работодатели-юридические лица.

Ограничения по штату наемных работников

Любой ИП может нанимать сотрудников, заключив с ними трудовой договор. Сделать это можно на начальном этапе или через некоторое время. Загвоздка кроется лишь в количестве наемников. Существует «градация» количества рабочих мест, которая определяется масштабами деятельности ИП. Иначе говоря, чем серьезнее организация, тем больше штат:

1. Наименьшее количество работников может иметь ИП, работающий по патенту. Допустимо 5 наемных сотрудников, независимо от полноты занятости.
2. Мелким организациям, зарегистрированным как ИП, позволен штат до 100 единиц. Такое же право имеет индивидуальный предприниматель, находящийся на ЕНВД. Если перешагнуть этот порог даже на одну единицу, ИП лишается льготных условий и организация переходит в разряд средних предприятий (согласно требованиям Налогового кодекса № 346.29, пункт 2).
3. В средней компании одновременно может быть занято от 101 до 250 наемных сотрудников.
4. Все, что выше 250 единиц, имеет отношение только к крупным компаниям.

Существует «градация» количества рабочих мест, которая определяется масштабами деятельности ИП.

Перед принятием решения о найме дополнительной рабочей силы стоит подумать, сколько сотрудников будет вам достаточно, чтобы бизнес развивался.

Помните, что количество сотрудников – это среднесписочная численность людей за отчетный период перед налоговой. Учитываться должны даже те сотрудники, кто работает неполный рабочий день или по совместительству. Максимальное количество не должно быть выше определенных параметров.

Компания вполне может компенсировать некоторые личные расходы собственника

Выгода от принятия акционера в штат, прежде всего, в том, что представляет собой реальную альтернативу дивидендам. Однако работнику компании можно, помимо зарплаты, выплачивать еще и различные компенсационные выплаты. Они при определенных условиях не облагаются НДФЛ и страховыми взносами (п. 3 ст. 217 НК РФ, ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

К примеру, к компенсационным выплатам относятся расходы, связанные с командировками. Частично они перечислены в статье 168 Трудового кодекса РФ, но список является открытым. Собственник бизнеса, принятый в штат компании, совершая поездки по стране и миру, может перекладывать часть своих расходов на нее. Считая, что находится в командировке. При грамотном оформлении документов налоговые риски невысоки.

Суточные ограничены по сумме для целей исчисления НДФЛ: 700 рублей за каждый день командировки на территории РФ и 2500 рублей при загранкомандировках (п. 3 ст. 217 НК РФ). А вот страховые взносы с этих сумм не уплачиваются вне зависимости от размера (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Для целей налогообложения прибыли сумма суточных также не имеет значения (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Компания может установить дифференцированный размер суточных, которые выплачиваются командируемым работникам – в зависимости от занимаемой должности. Это позволит сэкономить на страховых взносах и налоге на прибыль, а частично и на НДФЛ.

На основании тех же норм без ограничения учитываются для исчисления налога на прибыль расходы на проезд и проживание в случае их документального подтверждения. И не облагаются НДФЛ и страховыми взносами. При этом законодательством не установлено ограничение по классу обслуживания. А значит, собственник может передвигаться с комфортом бизнесс-класса. Также компания без проблем возмещает работнику или оплачивает за него стоимость виз и различные сборы.

Споры возникают в случае использования работниками ВИП-зала. Для целей налогообложения прибыли эти расходы налоговики предпочитают относить не к командировочным, а к иным (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Учесть их можно, если доказать экономическую оправданность. Например, если работник укажет, что в ВИП-зале работал и ему необходима была спокойная обстановка и максимальное уединение. На основании тех же аргументов можно обосновать невключение таких расходов в налоговую базу по НДФЛ и базу для начисления страховых взносов. Хотя вполне возможно, что спор дойдет до суда.

Зарплата может с выгодой заменить дивиденды

Самый простой и очевидный способ заменить дивиденды – выплачивать прибыль владельцу бизнеса в виде ежемесячного дохода как наемному работнику. Минус такого способа заключается в том, что ставка НДФЛ при этом больше, чем при выплате дивидендов —13 вместо 9 процентов (п. 1, 4 ст. 224 НК РФ). И на сумму заработной платы начисляются страховые взносы (п. 1 ст. 7, п. 1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Однако если компания применяет общую систему налогообложения, то суммы заработной платы и страховых взносов могут быть учтены в составе расходов (ст. 255, п. 1, 45 ст. 264 НК РФ).

на цифрах

Предположим, что заработная плата акционеру как работнику установлена в сумме 200 тыс. рублей в мес. За год после уплаты НДФЛ собственник получит 2088 тыс. рублей (200 тыс. руб. 12 мес. (100% – 13%)).

За год сумма страховых взносов, начисленная по максимальным ставкам, составит 353,6 тыс. рублей (568 тыс. руб. 30% + (200 тыс. руб. 12 мес. – 568 тыс. руб.) 10%). Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 1 процент составят 24 тыс. рублей ((200 тыс. руб. 12 мес.) 1%). Итого общая сумма расходов равна 2777,6 тыс. рублей (200 тыс. руб. 12 мес. + 353,6 тыс. руб. + 24 тыс. руб.). Экономия по налогу на прибыль составит 555,52 тыс. рублей (2777,6 тыс. руб. 20%).

А если бы ту же сумму компания выплатила собственнику в виде дивидендов, то после уплаты НДФЛ и налога на прибыль он получил бы только 2022,1 тыс. рублей (2777,6 тыс. руб. – 555,52 тыс. руб. – (2777,6 тыс. руб. – 555,52 тыс. руб.) 9%).

Исходя из рассмотренных данных, платить собственнику зарплату выгоднее, чем дивиденды, если ее ежемесячная сумма превышает примерно 115–120 тыс. рублей. Конечно, необходимо рассчитывать выгоду на основании собственных показателей. Возможно, компания применяет иные ставки по социальному страхованию. Или другой режим налогообложения. Однако даже для упрощенца с объектом «доходы минус расходы» экономия возможна. Она зависит от размера заработной платы. Можно произвести расчет для определения минимальной суммы, которая экономически более выгодна по сравнению с выплатой дивидендов. К тому же это еще не все преимущества наемного статуса.

Компания может предоставить своему работнику трудовые льготы

Кроме компенсационных выплат встречаются случаи оплаты каких-либо работ или услуг непосредственно для нужд работника. А также предоставления ему благ по условиям трудового договора. Ведь компания вправе взять на себя любые дополнительные обязательства (ч. 4 ст. 57 ТК РФ).

Дискуссионным вопросом является возможность предоставления работнику служебной квартиры без уплаты НДФЛ и страховых взносов. Налоговики не оспаривают экономическую целесообразность таких расходов, если они включаются в расходы на оплату труда (п. 25 ст. 255 НК РФ). Однако в этом случае придется соглашаться с тем, что имеет место доход работника в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, ч. 1 ст. 7, ч. 1, 6 ст. 8 Федерального закона № 212-ФЗ).

Однако заметим, что даже если не удастся доказать отсутствие дохода, то все равно есть возможность для получения налоговой выгоды. Если данная квартира находится в собственности у компании и сдача жилья внаем для нее не является видом деятельности, то определение рыночных цен будет затруднено.

Зато компания может возместить работнику расходы на оплату процентов по ипотечному кредиту. В этом случае НДФЛ не облагаются только суммы, которые можно учесть в целях налогообложения прибыли (п. 40 ст. 217 НК РФ). По данному критерию величина расходов не может превышать 3 процентов от суммы расходов на оплату труда (п. 24.1 ст. 255 НК РФ). Страховыми взносами такие выплаты не облагаются вне зависимости от размера (п. 13 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

В последние годы уже не возникают споры из-за расходов на личную охрану руководящих работников. Однако для целей налогообложения прибыли эти затраты все же необходимо обосновать. Если угроза здоровью или жизни работника может иметь неблагоприятные для компании последствия, расходы удастся отстоять (подп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ). Поскольку они осуществляются в интересах самой компании, то их стоимость не формирует налоговую базу по НДФЛ и не облагается страховыми взносами.

Кадровые нюансы

ИП может нанимать работников, но наличие штата налагает на него обязанность по кадровому учёту. Контролирующим органоном в этой сфере является Инспекция по труду.

Особое внимание её специалисты обращают на следующие ошибки:

• отсутствует соглашение или договор найма работника, а он выполняет трудовые функции;
• в договоре нет обязательной позиции – величины оклада;
• в тексте соглашения не указана причина, почему оно заключено на определённый срок (при сезонной работе – это обязательное условие);
• на договоре нет росписи сотрудника в его получении;
• у ИП отсутствует график отпусков персонала;
• не вносятся записи в трудовые книжки, неправильно они хранятся;
• уровень зарплаты не соответствует минимальному прожиточному уровню по региону.

Кроме того проверяющие могут сопоставить сколько работников может быть у ИП на выбранном налоговом режиме, и сколько есть в наличии. Любое обнаруженное нарушение влечёт за собой наказание.

Надо ли оформлять на работу родственников ИП

Должен ли предприниматель оформлять договор, если у него работают родственники? Здесь всё зависит от характера отношений. Понятия семейного бизнеса для ИП нет, даже если речь идет о супругах, имеющих общий бюджет.

Если это действительно нерегулярная помощь, за которую предприниматель не платит, то здесь можно применять статью 37 Конституции РФ. Согласно этой норме каждый имеет право свободно распоряжаться своими способностями к труду, в том числе, оказывать кому-то услуги или выполнять работы безвозмездно.

Но чаще всего под якобы безвозмездной помощью родственников скрываются всё-таки трудовые отношения, имеющие регулярный характер, предполагающие выполнение конкретных обязанностей и получение определённого вознаграждения.

Даже если вы заключите письменный договор безвозмездного оказания услуг, решать, есть ли здесь признаки трудовых отношений, будет суд. ФНС и Роструд при обнаружении неоформленного работника, конечно, настаивают на том, что это нарушение трудового законодательства и прав самого сотрудника. Положительная судебная практика по вопросу привлечения к ответственности работодателя-ИП имеется, но разбирательство в суде будет очень тщательным.

В качестве примера можно привести постановление Нижегородского областного суда от 05.03.2013 по делу N 7-133/2013. Предпринимателя попытались оштрафовать за привлечение к труду родственника-иностранного гражданина уже только по факту его нахождения в помещении, арендованном ИП. Причём, добиться отмены штрафа удалось лишь во второй судебной инстанции.

Таким образом, деятельность ИП с работниками, которые являются его родственниками, тоже подпадает под нормы трудового законодательства. Кроме того, не забывайте, что неоформленный вами родственник не будет иметь трудового стажа и пенсионных накоплений. Будете ли вы за свой счет содержать его в пожилом возрасте? Не лучше ли заключить трудовой договор и обеспечить ему получение пенсии?

Подведем итоги

ИП может нанимать сотрудников в любой период своей деятельности. Индивидуальный предприниматель должен учитывать оборотистость бизнеса, чтобы понять, сколько человек должно быть в его штате. Особо следует обращать внимание на количество тем, кто выбрал ЕНВД или патент.

Любой наемный сотрудник должен быть оформлен по трудовому договору, и информация должна быть передана во все фонды. Соблюдая правила трудового законодательства и ТК, можно нанимать работников себе в помощь для полноценного развития бизнеса. Расширение – это всегда хорошо.

Собственника можно отправить поучиться с налоговой выгодой

Работодатель может направить работников на профессиональную подготовку или переподготовку (ст. 196 ТК РФ). В этом случае расходы считаются осуществленными в интересах компании, а не работника. Оплата обучения по профессиональным и дополнительным программам не облагается страховыми взносами (п. 12 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Причем, по мнению Минздравсоцразвития России, при этом не имеет значения форма обучения (п. 5 письма от 06.08.10 № 2538-19).

Что касается налогообложения, то Кодекс определяет обязательное условие для таких расходов – наличие лицензии. В этом случае оплата обучения не облагается НДФЛ (п. 21 ст. 217 НК РФ) и может быть учтена в целях налогообложения прибыли (п. 3 ст. 264 НК РФ).

Повышению профессионального уровня работника способствует посещение им семинаров, тренингов. В настоящее время достаточно распространены такие мероприятия, проводящиеся за рубежом. Они подразумевают пребывание участников в течение нескольких дней, включают экскурсионную программу. Подчас в объявлениях она расписана более подробно, чем программа таких семинаров. При этом для их проведения лицензия не нужна, поэтому перечисленные выше нормы не применяются.

Но если компания докажет необходимость участия своего сотрудника в данных мероприятиях, а значит, их производственную направленность, то сможет оптимизировать налоги. Обоснует расходы, например, возможность задать вопросы по производственной тематике, изучить опыт, ознакомиться с новыми направлениями в отрасли. Для целей налогообложения прибыли такие расходы тогда учитываются как консультационные или прочие – в зависимости от их характера (подп. 15, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). А объект обложения по НДФЛ не возникает, поскольку расходы осуществлены в интересах компании, а не работника (ст. 41 НК РФ).

Отметим, что оплата профессионального обучения в лицензированном учреждении – это способ выплаты дохода и в случае, когда акционер не является работником общества. Кроме того, таким образом можно выплатить доход не только самому акционеру, но и членам его семьи. При отсутствии трудовых отношений не возникает объекта обложения страховыми взносами. Для целей налогообложения прибыли в этом случае необходимо, чтобы обучающееся лицо заключило с компанией договор о будущем трудоустройстве. Не позднее трех месяцев после окончания физическим лицом обучения оно должно заключить с компанией трудовой договор и отработать по нему не менее одного года (п. 3 ст. 264 НК РФ). При этом не возникает дохода, облагаемого НДФЛ, поскольку пункт 21 статьи 217 НК РФ не содержит условия о наличии трудовых отношений (письмо Минфина России от 04.10.12 № 03-04-06/6-295).

Обязанности работодателя

Оформить работников на предприятие ИП – это только первый шаг. В дальнейшем от работодателя потребуется выполнение комплекса обязанностей.

Предприниматель должен:

• соблюдать законодательство о труде: ТК РФ и условия заключённого трудового соглашения;
• дать сотруднику работу, указанную в договоре;
• создать безопасные условия труда;
• предоставить наёмному работнику необходимые средства (оборудование, инструменты и проч.) для выполнения трудовых функций;
• своевременно и полностью формировать фонд оплаты труда, выдавать зарплату;
• создать благоприятные бытовые условия на рабочем месте;
• застраховать работника в соответствующих фондах.

Здесь приведены лишь общие формулировки обязанностей ИП как работодателя, которые имеет он перед принятыми сотрудниками. Они выработаны практикой, закреплены в ТК РФ и нововведений с 2019 года в этой сфере не предвидится.

Поделитесь в соц.сетях:

Оцените статью: (Пока оценок нет) Загрузка...

Читайте также:

Отпуск, если отработал менее полугода... Наследство после смерти отца и деда: объ... О возврате денег за телефон — я купила с... О статье 78 УК РФ — делимся знания...