Налоги ответственность: познавайте с нами

Своевременная уплата налогов является одной из главных обязанностей любого гражданина. Но чем больше людей попадают под влияние некого правила, тем больше находится тех, кто хочет стать из него исключением. Вывод финансовых средств в офшоры, сокрытие части доходов от налоговых служб, банальная неуплата налогов безработными – за всё это наступает ответственность за налоговые правонарушения. Как и при каких условиях наказывают тех, кто не подчиняется налоговому законодательству, а главное, что же им грозит за уклонение и другие налоговые преступления?

Что говорит НК

Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение — так буквально называется раздел VI части первой НК РФ (гл. 15 — 18). Первая из них регулирует общие положения об ответственности за соответствующие деяния. Налоговая ответственность НК РФ урегулирована в гл. 16 и 18, где описаны конкретные нарушения со следующими за их совершение штрафами.

Прямые налоги

Перед тем как говорить о том, в какой же момент наступает налоговая ответственность, следует иметь хотя бы общее представление о том, какие бывают налоги в принципе.

Начать следует с того, что все обязательные платежи государству подразделяются на две группы: прямые и косвенные. В первом случае выплачивает их тот, кто является владельцем объекта налогообложения (скажем, тот, кто приобрёл земельный участок под строительство, самостоятельно будет выплачивать все необходимые отчисления). Прямые налоги подразделяются на налоги с доходов (компания получила прибыль и должна часть её выплатить государству в форме налогов) и с имущества (как уже упомянутые чуть выше выплаты за земельный участок). Но и на этом не заканчивается градация прямых налогов: налоги на доход, в свою очередь, делятся на отчисления с фактически полученного и с предполагаемого налога. В первом случае выплаты происходят из уже полученной налогоплательщиком прибыли (подоходный налог, который выплачивают работающие физические лица, налог на прибыль компаний, налог на доход от инвестиций и так далее). Что касается возможных доходов, то здесь оцениваются активы, которыми владеет налогоплательщик, и прибыль, которую он может получить в перспективе. Причём налоговые органы не интересует, действительно ли этот доход будет получен в будущем. Сюда, например, можно отнести выплаты за добычу полезных ископаемых: никто не может сказать, сможет ли предприятие полностью реализовать свой потенциал и получить такую прибыль, которую спрогнозировало государство, но налог с неё оно должно заплатить.

Понятие, функции и признаки налоговой ответственности

Понятие налоговой ответственности звучит следующим образом: это использование компетентными органами в отношении налогоплательщиков и иных содействующих уплате обязательных платежей лиц, которые совершили фискальное правонарушение соответствующих санкций. НК использует термин «налоговая ответственность» и термин «ответственность за совершение налоговых правонарушений» в качестве равнозначных.

В данном случае выделяют две функции:

• юридическую, с двумя аспектами — карательным и правовосстанавливающим;
• социальную, которая выражается в общем и частном предупреждении фискальных нарушений, т. е. в побуждении лиц, участвующих в соответствующих отношениях придерживаться правил, предусмотренных надлежащими нормами.

Ее признаками являются следующие моменты:

• государственное принуждение, как основа и конкретная форма реализации в виде санкций, определенных в финансово-правовых нормах;
• наступление после совершения деяния, с признаками фискального правонарушения (противоправностью — нарушением актуальных норм налогового законодательства; реальностью — грозит только за фактические деяния, т. е. действия по несоблюдению запретов или бездействие по неисполнению обязанностей; вредностью — государство теряет доходы; виновностью — совершение умышленно или по неосторожности, наказуемостью — за их совершение назначают штраф);
• применяется к организациям, физическим лицам и ИП;
• правонарушителя ждут определенные материальные потери;
• воплощается процессуально (в установленном порядке).

Косвенные налоги

Следующая категория обязательных отчислений – косвенные налоги, избежать которых не может ни один человек. Дело в том, что определённый процент стоимости любого товара и услуги пойдёт на уплату налоговых отчислений его производителем. Де-факто налог выплачивает потребитель, а производитель, получивший от него средства на выплаты, только передаёт их в налоговые органы.

Здесь существует четыре вида отчислений: универсальные (ими облагается большая часть товаров на рынке), индивидуальные (здесь речь идёт уже об отдельных группах товаров, например, недвижимость, ювелирные изделия), фискальные монополии (имеются в виду пошлины на определённые документы, которые выдать может только государство – свидетельства о рождении и смерти, лицензии и так далее) и таможенные пошлины (они являются неотъемлемой частью стоимости импортируемого или экспортируемого товара).

По мнению экспертов, налоговая дисциплина касательно этой группы обязательных отчислений гораздо выше, чем у прямых налогов: уклониться от косвенных отчислений гораздо сложнее. Кроме того, именно косвенные налоги являются одним из главных источников пополнения бюджета.

Что такое налоговое правонарушение?

Ну а теперь можно перейти к такому вопросу, как налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. В первую очередь нужно понять, как трактует понятие «правонарушение» Налоговый кодекс.

Логично предположить, что правонарушение – это действие (или бездействие), которые противоречат действующему законодательству. Признаками налогового правонарушения являются:

• Вина: факт умышленного или неумышленного нарушения законов по налогообложению был доказан.
• Умысел: нарушитель понимал, что он идёт против закона, но ничего не предпринимал, чтобы прекратить свои действия (или бездействия) и избежать нанесения ущерба государству.
• В качестве добавочного признака фигурирует неосторожность: нарушитель не знал, что его действия противоречат законодательству и что он наносит ущерб государству. Вместе с тем незнание закона не освобождает его от налоговой ответственности.

Основания налоговой ответственности

По п. 3 ст. 108 НК, основание для привлечения лица за нарушение фискального законодательства — это фактическое доказывание вступившим в силу решением налоговиков совершения данного нарушения.

Таким образом можно выделить три основания:

• нормативное — описание конкретного нарушения в законе (скажем, ст. 129.11 НК &laquo, ч. 1 которой гласит, что непредоставление в установленный срок налогоплательщиком документации карается взысканием штрафа в 100 000 руб.;
• фактическое — означает реальность совершенного нарушения;
• процессуальное — соответствующий акт ФНС или суда, который вступил в силу.

Кто отвечает по налоговым обязательствам

Платить исправно налоги должны физические лица и организации. При этом привлечение к ответственности возможно в отношении любого нарушителя.

При рассмотрении физлиц, среди них к следующим категориям будут применяться санкции при несоблюдении налогового законодательства:

• Гражданам страны (не оплатившим личные налоги, начисление которых не относится к предпринимательской деятельности);
• ИП;
• Другим лицам, имеющим обязанность по внесению платежей на территории РФ (иностранным гражданам, лицам без гражданства).

Отсутствие внесения обязательных платежей со стороны компании обяжет следующих лиц погасить обязательства:

• Учредителей;
• Генерального директора;
• Бухгалтера (ответственность бухгалтера чаще всего возникает за подачу декларации позже срока);
• Иных лиц компании (например, владеющих правом подписи на документах или имеющих доступ к денежным средствам).

В случае с организацией привлечение к ответственности считается более сложным процессом, нежели с гражданами. Необходимо доказать, что конкретный работник нарушает закон, и именно он понесёт наказание от лица компании.

К тому же распространены ситуации, когда в уклонении от налогов повинна группа лиц, участие каждого из которых нужно доказать.

К примеру, ответственность директора наступит тогда, когда удастся доказать, что именно по его вине уплата платежей не была произведена вовремя.

Когда могут привлечь к ответственности

Различные виды ответственности наступают при следующих правонарушениях в сфере налогов:

• Занижение налогооблагаемой базы;
• Самостоятельное начисление ошибочного размера платежа;
• Невнесение оплаты по налогам;
• Неуплата части полагающегося платежа.

При этом значение имеет и тот факт, почему вы не оплатили: умышленное это правонарушение или неосторожность. Санкции будут значительно строже при первом варианте.

Налоговым Кодексом предусмотрен срок, в течение которого государственные структуры вправе взыскать с вас уплату налога. Он составляет 3 года.

Если в этот период платёж вы так и не внесли, а в отношении вашего случая мер никаких принято не было, то правонарушение «прощается», и в бюджет вы ничего не заплатите.

Тогда административная ответственность, а тем более уголовная, неплательщику грозить не будет.

Этот срок действителен в отношении физического лица, а также организаций любого масштаба, а соответственно и их работников.

Однако помните, что ваше бездействие в надежде на истечение срока взыскания может обернуться ещё большей проблемой в будущем, нежели уплата налога сегодня.

Порядок привлечения к налоговой ответственности

Обозначенный режим состоит из четырех этапов:

1. Выявление должностными лицами контролирующих органов (в пределах их компетенции, через соответствующие ревизии, получения объяснений налогоплательщиков, фискальных агентов и плательщиков сбора, страховых взносов, проверки учетных данных и отчетности, осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода, а также в других формах, предусмотренных НК) фактов нарушения налогового законодательства.
2. Рассмотрение материалов дела и вынесение решения. Обнаружение соответствующих нарушений благодаря проверкам (камеральной или выездной) означает, что указанный порядок будет регулировать ст. 101 НК. Она же используется, когда речь идет о нарушениях ст. 120, 122 и 123 НК. Выявление соответствующих деяний иными мерами фискального контроля (вызовом налогоплательщика письменным уведомлением для дачи пояснений по уплате обязательных платежей, осмотром, инвентаризацией его имущества, вне фискальных проверок) указывает на регулирование рассматриваемого порядка уже по ст. 101.4 НК.
3. Обжалование решений органов ФНС. Использовать при этом нужно отдельные положения гл. 19, 20 НК, а именно ст. 137, частично 138, о праве и режиме обжалования — ст. 139 —– порядок и срок подачи жалобы, 139.2 — ее форма и содержание, 139.3 — случаи оставления без рассмотрения, 140 — рассмотрение жалобы.
4. Исполнение решений налоговиков (ст. 101.3 НК).

Как назначается наказание

Налоговая ответственность физического лица наступает по достижении им шестнадцатилетнего возраста. Но налоговые санкции, а именно так называется мера наказания за налоговые правонарушения, налагаются только после того, как состав преступления был установлен вступившим в силу решением налогового органа. Наказанием в данном случае является штраф, размер которого зависит от вида совершённого преступления. Если имеются смягчающие обстоятельства (о них будет рассказано чуть ниже), то сумма штрафа будет сокращена не меньше чем наполовину, но при отягощающем обстоятельстве (системности подобного правонарушения) сумма наложенного штрафа будет в два раза превышать первоначальную. Если же одно и то же лицо одномоментно совершило целый ряд преступлений, то суммы штрафов будут складываться — принцип поглощения более серьёзным наказанием менее серьёзного в данном случае не сработает.

Кроме того, по итогам разбирательства, даже если будет доказана вина, налогоплательщик должен выплатить не только штраф и сумму налога, из-за которого всё и началось, но ещё и сбор и пеню.

Освобождение от налоговой ответственности

По ст. 109 НК, нарушитель не привлекается к ответственности, когда есть минимум один из нижеперечисленных факторов:

• отсутствует событие подобающего правонарушения;
• лицо безвинно в его совершении;
• нарушитель моложе 16 лет;
• прошли сроки давности (ст. 113 НК).

Также к ней не привлекут нарушителя, который преступил закон в попытках приобрести, применить, распорядиться имуществом и(или) проверяемыми зарубежными предприятиями плюс счетами (вкладами), отмеченными в отдельной декларации и(или) ее приложениях и (либо) информации, которая представлена по ст. 3 ФЗ от 08.06.2015 № 140. Избежать санкций в этой ситуации поможет предоставление копии такой спецдекларации и ее приложений или данных с отметкой о приеме налоговиками.

Обстоятельствами, исключающими вину нарушителя за фискальное нарушение, по ст. 111 НК, являются:

• стихийное бедствие, иные чрезвычайные (непреодолимые) условия, которые не нужно специально доказывать, поскольку их устанавливают через общеизвестные факты, публикации в СМИ, другим образом;
• болезнь лица, которая не позволяет ему руководить своими действиями, подтверждается документами, относящимися к расчетному периоду, в котором состоялось нарушение;
• исполнение нарушителем каких-либо письменных разъяснений от компетентного госоргана (указанные обстоятельства устанавливаются соответствующим документом этого органа, который касается расчетных периодов, когда произошло правонарушение, независимо от даты его издания). Тем, кто не сможет должным образом подтвердить обозначенные обстоятельства, не стоит ждать освобождения;
• иные обстоятельства, исключающие вину, которые признаются судом или налоговиками при рассмотрении дела.

Смягчающие обстоятельства

Какие бывают обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность и дающие возможность существенно уменьшить размер штрафа? Стоит отметить, что достаточно хотя бы одного из этих условий, чтобы сумма взыскания была пересмотрена. Итак, наказание будет меньше, если преступление было совершено:

• из-за стечения личных или семейных обстоятельств;
• по принуждению или из-за какой-либо формы зависимости преступника (материальной например);
• при тяжёлом материальном положении преступника.

Кроме того, суд может учесть и несовершеннолетний возраст лица, которое несёт ответственность за налоговые правонарушения, наличие малолетних детей или беременность для женщин и другие обстоятельства.

Штраф взыскивается в течение года с момента вынесения вердикта налоговых органов или суда.

Смягчение и отягчение

Ответственность за налоговые нарушения смягчается или отягчается благодаря наличию обстоятельств, перечисленных в ст. 112 НК. Смягчают ее:

• стечение тяжких семейных или индивидуальных обстоятельств;
• угрозы или принуждения, а также служебная, материальная или иная зависимость;
• тяжелое материальное положение — для физического лица;
• иные обстоятельства, которые признаются таковыми в конкретной ситуации.

Отягчает ответственность рецидив нарушения.

Налоги в цифрах

Зная, как трактует понятие «налоговая ответственность» НК (он же Налоговый кодекс), понимая, что же считается правонарушением, можно переходить и к мерам наказания за налоговые преступления.

Перед этим стоит обратить внимание на некоторые конкретные цифры, касающиеся уплаты обязательных платежей в пользу государства. Физическое лицо обязано отдавать 13% своей прибыли в налоговые фонды, обычно эта сумма автоматически вычитается из заработной платы. Нерезиденту придётся выплатить стране 30% своей прибыли. Облагаются налогом и те, кто выиграл приз, стоимость которого превысила четыре тысячи российских рублей, — им необходимо заплатить 35% стоимости вознаграждения. Те, кому посчастливилось получать доход от акций, отдают только 9% от заработанного.

Срок давности

Срок давности привлечения к налоговой ответственности – всего три года, то есть любые невыплаты обязательных платежей до него никак не учитываются в ходе разбирательства по конкретному правонарушению (правда, если лицо привлекалось ранее к ответственности по аналогичному преступлению, это будет считаться отягощающим обстоятельством, после которого сумма штрафа вырастет в несколько раз). На размер компенсационных выплат государству влияет сумма налогов, которая не была уплачена. Если за три года она превысила 600 тысяч рублей, то уклонение от уплаты налогов будет считаться уже преступлением в особо крупных размерах и грозит реальным судебным сроком.

Менее серьёзное преступление

Если же проступок был не настолько масштабным, то налоговая ответственность наступит только в форме штрафа. Его объём может составить от 5 до 40% долга по налоговым платежам – зависит всё от обстоятельств. Как отмечают специалисты, подобные преступления расследовать довольно тяжело – доказать и факт наличия незарегистрированных доходов, и, следовательно, необходимости уплаты налогов с них, очень непросто.

Налоговая задолженность

Но порой возникают ситуации, когда у порядочного налогоплательщика неожиданно возникает задолженность по налогам. Срок, в который уведомят его об этом налоговые органы, зависит от суммы долга: для тех, кто не выплатил больше 3 тысяч – десять дней, от 500 рублей до 3 тысяч – 3 месяца, меньше 500 рублей – 10 месяцев. Требования о выплате задолженности могут быть отправлены через электронные системы, а также заказным письмом или вручаться налогоплательщику лично. Выплатить задолженность нужно в течение полутора месяцев после вручения извещения. Если же деньги так и не были возвращены, налоговые органы связываются с должником по телефону. Последним способом досудебного урегулирования конфликта является направление информационного письма работодателю налогоплательщика, чтобы тот уведомил своего сотрудника о просрочке платежа.

Подать в суд налоговые службы могут только тогда, когда задолженность по налогам превысит 3 тысячи рублей. В течение четырёх месяцев с момента, когда сумма долга стала больше 3 тысяч рублей, имущество нерадивого налогоплательщика будет конфисковано для покрытия обязательных выплат.

Ответственность за нарушение налогового законодательства в таком случае наступает в виде штрафа. Если у налогоплательщика нет средств для его уплаты (как и имущества, которое можно было бы конфисковать), то необходимые средства будут удерживаться из его заработной платы или других установленных источников дохода. При смене места работы или возникновении нового источника прибыли он обязан уведомить об этом налоговые службы, чтобы те могли продолжить взимание штрафа.

Организации и налогообложение

Свои особенности имеет налоговая ответственность организаций. Например, за нарушение закона налоговым агентом (так называется тот, кто платит обязательные отчисления, вычитая их из заработной платы налогоплательщика) ответственность может понести и сам плательщик: если фирма не вычла процент заработной платы, который должен идти на уплату налогов, то виноват потом может оказаться и тот, кому эту зарплату выплатили, даже если он не знал о неправомерных действиях своего агента.

Стоит отметить, что налоговые агенты, то есть организации, имеют чёткие сроки выплаты налогов. В случае если выплаты будут просрочены хотя бы на день, организация будет обязана заплатить пеню или же штраф.

Ещё одной функцией налоговых агентов, как говорилось немного выше, является посредничество между налоговыми организациями и налогоплательщиками в случае наличия у последних задолженностей по выплатам отчислений в государственный бюджет.

Как избежать ответственности?

Но ведь далеко не все готовы нести ответственность за нарушение налогового законодательства. Сегодня существуют десятки схем, с помощью которых можно либо полностью уклониться от уплаты налогов с минимальными последствиями, либо существенно снизить их сумму.

Например, злостные неплательщики, чтобы избежать тюремного срока, могут платить налоги частично в течение трёх лет, о которых обычно и идёт речь во время судебных разбирательств. Согласно Уголовному кодексу, если налоги, всё же уплаченные лицом, привлекаемым к ответственности, покрыли больше 10% (для преступлений в крупных) и 20% (для нарушений в особо крупных размерах) его долга, то максимальным наказанием будет штраф, никакого лишения свободы.

Снижение налоговой нагрузки для организаций

Некоторые схемы, позволяющие избежать уплаты налога в полном объёме, могут характеризоваться как налоговые правонарушения, и ответственность за их совершение, вполне вероятно, должна быть не меньше, чем за мошенничество. Но существуют и легальные оптимизации налоговой нагрузки.

Для организаций, например, подойдёт создание дополнительного предприятия, которое будет выступать в роли налогового агента, — этот процесс называется распределением налоговой ответственности. Также можно заменить материальную помощь на премию – несмотря на то, что оба этих вида финансовой поддержки облагаются налогами, во втором случае их сумма будет существенно меньше. Никто не отменял и льготы, предоставляемые либо в некоторых сферах хозяйствования (компании, занимающиеся развитием телекоммуникаций, пользуются поддержкой государства), либо в отдельных регионах (льготные кредиты жителям Севера) – подобные бонусы от государства могут существенно снизить налоговую нагрузку. Иностранным компаниям, создающим в стране новые предприятия и, следовательно, рабочие места, и вовсе предоставляются налоговые каникулы – определённый период времени, в течение которого можгут не выплачиваться никакие обязательные отчисления и при этом налоговая ответственность наступать не будет.

Снижение налоговой нагрузки для физических лиц

Физические же лица могут вкладывать деньги в благотворительность. Налоговое право ответственность на себя берёт в таких случаях за то, чтобы налоговая нагрузка была снижена (правда, не более чем на 25% — это максимальная величина скидки по действующему законодательству). Для того чтобы получить «послабление», в налоговые органы необходимо предоставить декларацию, документы, подтверждающие акт благотворительности, где будет указана потраченная сумма, — специальный договор пожертвования. После этого и будет принято решение о снижении налоговой нагрузки.

Что касается организаций, то у них снизить налоги таким образом не получится. Вместе с тем передаваемая ими в рамках благотворительности собственная продукция не будет облагаться налогом на добавочную стоимость (кроме акцизной продукции). Стоит отметить, что ранее предприятия, жертвовавшие 5% своего дохода, получали довольно существенную налоговую скидку.

Заключение

Налоги играют огромную роль в создании государственного бюджета, вполне вероятно, они и являются основным источником средств для него. Своевременная уплата обязательных отчислений – гражданский долг любого человека. Но если эта обязанность не будет выполняться, гражданина ожидает налоговая ответственность. На то, какой именно она будет, отделается ли нарушитель штрафом или отправится за решётку, влияет серьёзность совершённого им преступления. Да, существует множество способов либо уклониться от уплаты налогов полностью, либо хоть немного снизить налоговую нагрузку, но в большинстве своём они являются противозаконными, а потому их использование влечёт за собой серьёзное наказание.

Несмотря на то что порой налоговые выплаты могут быть обременительными, они необходимы. Налоги – это пенсии, развитие инфраструктуры, строительство новых государственных учреждений, – применений средствам можно найти множество. Уклонение от налогов – хоть и незначительный в общей массе, но удар по благосостоянию страны. Удар, за который придётся нести ответственность.

Поделитесь в соц.сетях:

Оцените статью: (Пока оценок нет) Загрузка...