Обложение налогом выплаты по соглашению сторон: разъясняем тщательно

Обновление: 18 октября 2017 г.

Помимо увольнения по инициативе работника или работодателя, трудовой договор может быть прекращен по соглашению сторон согласно ст. 78 ТК РФ в любое время и на условиях, согласованных сторонами. Часто стороны договариваются о выплате выходного пособия при увольнении по соглашению сторон.

Статья 78 ТК РФ «Увольнение по соглашению сторон», образец соглашения

Для расторжения трудового договора законом предусмотрено несколько оснований, одним из которых является соглашение сторон. Норма, его допускающая, содержится в п. 1 ч. 1 ст. 77, ст. 78 ТК РФ.

При обоюдном согласии прекратить сотрудничество оформлять отдельный документ необязательно. Можно обойтись визой руководителя на заявлении увольняющегося сотрудника, в котором он указывает причину увольнения и обязательно ссылается на обоюдное соглашение между сторонами. В результате работодатель получает весомые доказательства доброй воли работника на расторжение договора, что иногда помогает в трудовых спорах.

Тем не менее в большинстве случаев работодатели предпочитают оформить документ, подписанный работником. Соглашение тогда несет дополнительную информационно-правовую нагрузку, и кроме основных положений в нем фиксируется порядок передачи дел, определяется размер компенсации и пр.

Ниже приведен образец такого соглашения о расторжении трудового договора.

Скачать соглашение о расторжении трудового договора

Подписи на соглашении можно поставить в любой день до увольнения работника. Но как только документ завизирован с обеих сторон, отозвать подпись уже невозможно, какая бы сторона ни была инициатором (за редкими исключениями). Поэтому для работодателя выгоднее прекращать действие трудового договора в соответствии с положениями п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ, особенно если увольнять приходится «сложного» сотрудника.

ВАЖНО! Если сотрудница представит справку из женской консультации о беременности, то она имеет право отозвать соглашение об увольнении.

Суть спора

Как известно, от НДФЛ освобождаются суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка. Для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, лимит повышен до шестикратного размера среднего месячного заработка. Эти правила установлены пунктом 3 статьи 217 НК РФ.

Распространяется ли эта норма на выплаты, предусмотренные при расторжении трудового договора по соглашению сторон? Инспекции на местах считают, что нет, не распространяется. С подобной проблемой столкнулась организация из Мурманской области.  

Работодатель выплатил увольняющимся работникам единовременное пособие на основании дополнительного соглашения о расторжении трудового договора по соглашению сторон. В налоговой инспекции заявили следующее. Законодательство не обязывает работодателя выплачивать «отступные» при увольнении по соглашению сторон. Значит, дополнительные выплаты, предусмотренные соглашением, не являются выходным пособием и не освобождены от НДФЛ.

Оформление увольнения по соглашению сторон

В отличие от других оснований расторжения трудового договора увольнение по этому основанию законодательством практически не урегулировано. Главное условие – стороны должны добровольно прийти к соглашению о расторжении трудовых отношений.

Как правило, составляется отдельное соглашение, в котором указываются условия расторжения трудового договора, но оформлено оно может быть и в форме заявления работника, который просит расторгнуть трудовой договор по соглашению сторон с указанием срока такого расторжения, и приказа работодателя.

Однако в случае согласования сторонами каких-либо условий о выплате компенсации при расторжении, других условий рекомендуется оформить соглашение, чтобы впоследствии стороны могли подтвердить согласованные условия.

При этом срок расторжения договора, условия расторжения могут быть практически любыми. Увольнение может быть как на следующий день после заключения соглашения, так и через несколько месяцев.

Существенной особенностью увольнения по соглашению сторон является то, что изменение соглашения возможно также по соглашению сторон. В отличие, к примеру, от увольнения по инициативе работника, где работник может отозвать заявление об увольнении вплоть до последнего дня, при увольнении по соглашению сторон работник не может «передумать» и сообщить, что он отказывается увольняться. Необходимо, чтобы работодатель принял такой отказ и согласился на расторжение соглашения. Даже в судебном порядке работнику сложно расторгнуть соглашение, это возможно только в случае доказанности принуждения к подписанию такого соглашения или иных неправомерных действий работодателя.

Удерживается ли налог с выплат при увольнении по соглашению?

Статьи по теме (кликните, чтобы посмотреть)

Какие деньги может получить работник в указанном случае:

1. Заработную плату.
2. Отпускные или компенсацию за дни, которые можно было отдохнуть.
3. Выплаты, предусмотренные коллективным или трудовым договором, соглашением об увольнении.

С первыми двумя видами дохода все понятно – с них НДФЛ

удерживается. Ибо, согласно Налоговому кодексу РФ, если человек что-то

заработал, то он должен, за редким исключением, отдать государству 13% с этого.

Является ли выходное пособие доходом, аналогичным указанным

выше – чтобы с полученных денег можно было удержать часть в виде НДФЛ?

Мнения разделяются.

Позиция некоторых территориальных Налоговых инспекций и работодателей

Начнем с неправильного, хотя и довольно логичного, мнения

некоторых работников ФНС «на местах» и людей, являющихся налоговыми агентами

своих сотрудников – работодателей.

Указанные лица ошибочно считают, что НДФЛ с пособия

удерживать следует. Аргументы:

1. Увольняющийся по соглашению работник получает доход –
   
   ему выплачивается определенная компенсация, о которой пришли к соглашению
   
   стороны, либо же, размер которой прописан в коллективном или индивидуальном трудовом договоре.
2. Выплата не имеет целевого «социального» характера. Это тоже дает право считать её «прибылью в чистом виде». Сомнения еще могли бы возникнуть, если было бы связано с утратой работником близкого человека или рождением у сотрудника ребенка. Например, согласно Постановлению Правительства № 841, утвержденному в 1996 году, с таких пособий не уплачиваются алименты. Впрочем, речь здесь не совсем об этом.

Руководствуясь такими аргументами и данной логикой, в целом,

работодатели, бывает, совершают ошибку: берут НДФЛ с выплат. Если налог не

удерживает руководство компании, то это, случается, делают излишне активные

налоговики. Впрочем, и эти люди, иногда, бывают правы. Но обо всем по порядку.

Позиция Верховного суда

В 2017 году ВС РФ окончательно поставил точку во всех

спорах. Высший орган правосудия в стране пояснил следующее:

1. В НК РФ есть ч. 3 ст. 217, которая говорит о том, что
   
   освобождаются от уплаты НДФЛ лица, получившие не более трехкратного размера среднего заработка, в случаях, предусмотренных в законе. Например: если выплачивается пособие на время трудоустройства, если выдают деньги увольняющемуся директору или главному бухгалтеру. Для районов Крайнего Севера размер такого пособия, которое не облагается НДФЛ, составляет величину среднего заработка за период до 6 месяцев.
2. Несмотря на то, что право на выплату, о которой идет речь в настоящей статье, возникает не на основании закона, а в силу договора – соглашения, в ситуации должны применяться такие же правила. То есть, если стороны договорились, что работнику, который тихо и мирно уйдет из компании, будет выплачено, например, 2,5 средних заработков, то НДФЛ с этой суммы удерживать не должен.

Об этом свидетельствуют положения ст. 178 ТК РФ. Такой

позиции придерживается и Федеральная налоговая служба в столице, которая

публиковала соответствующие разъяснения. К сожалению, на местах их читали не

все. Тем более, не знакомы с позицией ВС РФ и ФНС многие работодатели.

Руководители боятся ответственности, поэтому предпочитают

обидеть работника, удержав с него лишнее, чтобы только не портить отношения с

налоговиками. Между тем, за нарушение прав сотрудников компании законом тоже

предусмотрена серьезная ответственность.

Внимание: если компенсация при увольнении сторон составляет более 3 «окладов» (6 – для районов Крайнего Севера), то НДФЛ удерживается, но только с «верхушки», превышающей установленный норматив.

Пример: работнику выплачено пособие в размере 4 средних заработков. налог нужно взимать только с одного (4 – 3 = 1).

Итоги

Увольнение по соглашению сторон на сегодняшний день, пожалуй, наиболее востребованное основание для прекращения трудовых отношений. Что необходимо помнить, увольняя работника по этому основанию?

1. На случай споров с работниками важно иметь доказательства, что обе стороны действовали по взаимному согласию.
2. Оформляя соглашение о расторжении договора, имеет смысл определить величину компенсации и зафиксировать порядок передачи дел. Устанавливая размер компенсации, позаботьтесь об экономическом обосновании расходов на нее во избежание споров с налоговыми органами.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Выводы

Увольнение по соглашению сторон — процедура, которая может быть выгодна обеим сторонам трудовых отношений.

Помимо зарплаты и оставшихся отпускных работодатель, если таковое прописано во внутренней документации, выплачивает сотруднику отступные — выходное пособие.

Последняя выплата не облагается НДФЛ и страховыми взносами. Исключением считаются ситуации, при которых их размер превышает отметку в 3 или 6 окладов.

Поделитесь в соц.сетях:

Оцените статью: (Пока оценок нет) Загрузка...

Читайте также:

Отсудить водительское удостоверение... Правила расчета ОДН на электроэнергию оф... Не выдают справку — позвонила ей 06. 09... Пенсия детям войны — моя мама 1932г. рож...