Отказ в возмещении НДС — по результатам камеральной налоговой проверки было отказано в возмещении НДС на том

  • Главная
  • Правовые ресурсы
  • Подборки материалов
  • Отказ в возмещении НДС

Подборка наиболее важных документов по запросу Отказ в возмещении НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Блок: 1/5 | Кол-во символов: 237
Источник: http://www.Consultant.ru/law/podborki/otkaz_v_vozmeschenii_nds/

Содержание статьи:

1. Когда налоговая отказывает в вычете по НДС

2. Общий порядок принятия НДС к вычету

3. Отказ в вычетах по НДС как результат расхождения данных

4. Ошибки в счетах фактурах, не препятствующие вычету

5. Подтверждение реальности сделки

6. Документы для должной осмотрительности

7. Процедуру выбора нужно документально доказывать

8. Ответственность за проверку контрагентов

9. Если налоговая отказала в возмещении НДС

По порядку разберем каждый из этих вопросов.

Блок: 2/11 | Кол-во символов: 478
Источник: https://azbuha.ru/nds/otkaz-v-vychetax-po-nds/

Налоговые санкции (штрафы) при неправомерном применении ставки НДС

По делу № А60-17353/2017, которое рассматривалось в Арбитражном суде Уральского округа, ООО обратилось с заявлением о признании недействительным решения от 20.10.2016 № 3047 МИ ФНС № 30 по Свердловской области. Указанным решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения установлено завышение налоговой базы по налоговой ставке 0 % в размере 8256075 руб., отказано в возмещении НДС в сумме 966327 руб., установлена неуплата НДС в сумме 1678 руб., начислены пени в сумме 142,33 руб. Также общество привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 335,60 руб.

Отказывая налогоплательщику в возмещении НДС, налоговый орган исходил как из ненадлежащего исполнения им своих налоговых обязательств, а именно:

  • представления с момента создания «нулевых» налоговых деклараций,
  • ненахождения по юридическому адресу,
  • оформления общества на лиц, которые на территории Российской Федерации не проживают и т.п.,
  • так и того обстоятельства, что при проведении проверки налогоплательщиком не представлен полный пакет документов, необходимых для подтверждения налоговой ставки.

Блок: 2/4 | Кол-во символов: 1177
Источник: https://glavbuh2000.ru/otkaz-v-vozmeshhenii-nds-pri-eksporte/

1. Когда налоговая отказывает в вычете по НДС

Отказ в вычетах по НДС возможен, как когда налогоплательщик не выполняет требований НК РФ, касающихся правил предоставления вычетов, так и тогда, когда есть претензии к контрагентам, когда проверка контрагентов не проводилась. Рассмотрим несколько примеров.

Пример 1

Налоговая отказывает в вычете по НДС, если компания заявляет его за пределами трехлетнего срока. При расчете срока рекомендуется учесть, что с даты выставления счета-фактуры поставщиком и представления декларации по НДС налогоплательщиком не должно пройти более трех лет (Определение Верховного суда от 04.09.2018 № 308-КГ18-12631).

Пример 2

Если НДС принимается к вычету по счету-фактуре поставщика, на котором вместо оригинальной подписи стоит факсимиле. ИФНС откажет в таком вычете (определение Верховного суда от 22.01.2016 № 307-КГ15-18124 по делу № А21-9443/2014).

Пример 3

Отказ в вычетах по НДС последует, если счет-фактура поставщика по аренде датирован не последним числом месяца. По мнению контролирующих органов, в случае аренды можно принять к вычету НДС только по документам, даты которых совпадает с последним днем месяца (Письмо Минфина России от 05.06.2018 № 03-07-09/38397).

Пример 4

Налогоплательщик принял НДС к вычету по исправленному счету-фактуре по форме, действовавшей на момент исправления. По мнению контролирующих органов, есть основание не принять НДС к вычету, так как исправленный счет-фактуру надо формировать по форме, действовавшей на момент создания первоначального счета-фактуры (Письма Минфина России от 05.06.2018 № 03-07-09/38397, ФНС России от 07.06.2018 № СД-3-3/3806).

Пример 5

Примером ситуации, когда налоговая отказывает в вычете по НДС из-за контрагента, может служить случай, когда выяснилось, что счет-фактура был выписан фирмой-однодневкой, т.е. реальной сделки не было.

Блок: 3/11 | Кол-во символов: 1834
Источник: https://azbuha.ru/nds/otkaz-v-vychetax-po-nds/

Три решения

Еще одним отличительным свойством проверки декларации по НДС, в которой заявлена сумма к возмещению, является то, что по ее результатам выносится не одно решение, а несколько. Эта особенность уже напрямую влияет на порядок обжалования.

По итогам камеральной проверки соответствующей декларации инспекция может принять одно из трех решений. Во-первых, о возмещении суммы, заявленной к возмещению. Во-вторых, об отказе в возмещении этой суммы. И, в-третьих, о частичном возмещении НДС.

Одновременно с одним из этих решений инспекция также выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в таковом.

Наконец, если вынесено решение о возмещении налога или о частичном возмещении налога, инспекция должна принять еще один документ — решение о зачете или возврате налога.

Очевидно, что не все из всех перечисленных документов могут не устроить налогоплательщика, а значит, и попасть под обжалование. Так, обжаловать решение о возмещении НДС и об отказе в привлечении к налоговой ответственности, думается, ни один налогоплательщик не станет. А вот решения об отказе в возмещении, о частичном возмещении или о привлечении к ответственности вполне могут попасть под обжалование. Какой же порядок нужно применять при этом?

Блок: 3/5 | Кол-во символов: 1316
Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2010/3/3017

Несколько слов о процедуре возмещения НДС

Основная нормативно-правовая и правоприменительная база:

  • Порядок возмещения НДС регулируется ст.ст. 176 и 176.1 Налогового кодекса РФ (часть вторая). Наряду с этим нужно обращаться к положениям ст.ст. 164 и 165 НК РФ, п. 2 ст. 173 НК РФ и другим нормам, регулирующим порядок исчисления, уплаты налога и применения налоговых вычетов.
  • На некоторые вопросы толкования и применения налогового законодательства, а также на ряд процедурных моментов влияние оказывают нормативные акты и рекомендательно-разъяснительные письма Минфина РФ и ФНС РФ. Например, вот одно из последних Писем Минфина РФ – «О возмещении НДС по результатам камеральной проверки» от 03.04.2018 № 03-07-14/21255, подготовленное Департаментом налоговой и таможенной политики.
  • Формы заявлений о возврате и о зачете НДС установлены приказом ФНС РФ от 14 февраля 2017 года № ММВ-7-8/[email protected]
  • Нужно учитывать и сложившуюся практику рассмотрения жалоб и принятия решений по делам об оспаривании отказа в возмещении НДС в вышестоящем налоговом органе и в арбитраже.

Обязательные условия появления права на НДС возмещение:

  • заявитель должен быть плательщиком НДС;
  • он не должен использовать льготные режимы налогообложения, как, например, УСН или ЕСХН;
  • работы, услуги или товары, на основании приобретения которых планируется возмещение НДС, должны быть приобретены для коммерческой (предпринимательской) деятельности и оприходованы;
  • сделка должна быть реальной, а не «на бумаге», и контрагент не должен вызывать сомнений в своем реальном существовании – обязательно наличие регистрации, сдача налоговой отчетности и пр.
  • заявленная сумма НДС должна быть подтверждена счет-фактурами, в которых нет ошибок, все оформлено по правилам, присутствуют оригинальные подписи руководителя и главбуха.

Возмещение НДС возможно в 2 ситуациях:

  1. Возмещение «входного» НДС (п. 2 ст. 173 НК РФ) при условии превышения суммы налоговых вычетов над исчисленной суммой НДС, в том числе увеличенной на сумму восстановленного налога. Такую ситуацию может порождать, например, покупка товаров с 18-процентной ставкой НДС, а их реализация со ставкой 10% либо превышение объема приобретенных товаров над объемом реализованных.
  2. Осуществление операций со ставкой НДС 0%. Перечень соответствующих операций дается в ст. 164 НК РФ, а процедура подтверждения права на возмещение прописана в ст. 165 НК РФ.

Существуют два порядка возмещения НДС: общий (ст. 176 НК РФ) и заявительный (ст. 176.1 НК РФ). Основным считается общий порядок. Для применения процедуры заявительного характера нужно соответствовать ряду специальных критериев. Но в любом случае автоматически ничего не происходит: расчет и заявление определенной суммы к возмещению – задача налогоплательщика. При этом мало предоставить расчет и заявление – нужно обосновать требование, что будет в обязательном порядке проверено ИФНС.

Процедура возмещения НДС – двухэтапная:

  1. Подача декларации и документов, подтверждающих право на НДС возмещение.
  2. Проверка ИФНС. При общем порядке возмещения НДС принятие налоговым органом решения возможно только после проведения камеральной проверки, при заявительном – до завершения проверки.

Блок: 2/4 | Кол-во символов: 3163
Источник: https://yuristica.ru/stati/otkaz-v-vozmeshchenii-nds

Итого: проверять контрагента перед сделкой — важно

Проверку можно делать базовую или расширенную.

Базово: стоит получить сведения о компании на сайте налоговой, в базе данных адресов массовой регистрации, проверить на сайте ФССП, нет ли в отношении руководителя компании исполнительного производства, и так далее.

Расширенную проверку рекомендуется проводить с помощью специальных экспертных систем. Одна из них — Контур. Фокус. Доступ к нему на 7 дней можно получить бесплатно.

Блок: 4/4 | Кол-во символов: 479
Источник: https://ppt.ru/news/138282

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Отказ в возмещении НДС

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:

Путеводитель по судебной практике. Возмездное оказание услугКак усматривается из материалов дела, в соответствии с пунктом 3.1 договора в случае удовлетворения требований об отмене решений об отказе в возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заказчик обязался выплатить исполнителю 5 процентом от суммы примененных налоговых вычетов по названному налогу за соответствующие кварталы в течение 5 рабочих дней с момента поступления налога на добавленную стоимость на банковский счет заказчика.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:

Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС8.1. Нужно ли в досудебном порядке обжаловать решение об отказе в возмещении и (или) о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности при обращении в суд за возмещением НДС (п. 2 ст. 138, ст. 176 НК РФ)?

Блок: 4/5 | Кол-во символов: 1071
Источник: http://www.Consultant.ru/law/podborki/otkaz_v_vozmeschenii_nds/

Как контрагент может повлиять на решение налоговой

Документы и отчетность контрагента, как участника сделки, для инспекторов и для суда является подтверждением реальности купли-продажи, а, следовательно, права организации на возмещение НДС.

В случае, когда налоговики заподозрят компанию в занижении исчисленного НДС, а стало быть, в неправомерности применения налоговых вычетов, доказать это они смогут, запросив документы у партнера организации.

Если окажется, что она сотрудничает с компанией, которая находится у ФНС не на самом лучшем счету, налоговики могут признать сделку фиктивной и заявить, что проверяемый налогоплательщик приобрел товары у другого поставщика по более низкой цене или вовсе произвел их сам. В лучшем случае компанию обвинят в «отсутствии должной осмотрительности» при выборе партнера, в худшем – в злом умысле.

Как и зачем проверять контрагента

Мы в свою очередь гарантируем полный порядок в первичных документах, которые проверяют и сверяют с данными партнера инспекторы в ходе камеральной проверки. Мы заранее сопоставим все сведения с контрагентом, инспекторы просто не найдут, к чему придраться.

Наша уникальная запатентованная технология обработки первичных документов «Процессинг» позволяет в режиме онлайн контролировать, все ли документы, сопутствующие конкретной сделке, были оформлены и насколько грамотно. Отчет о недостающих или требующих исправления документах мы отправляем клиенту регулярно, с ранее согласованной периодичностью. Благодаря налаженной обратной связи наши клиенты собирают и корректируют необходимые для «камералки» документы в течение отчетного квартала, а не в последний момент.

Такой подход не только поддерживает порядок в бухгалтерии, но и позволяет максимально быстро подготовить все документы для камеральной проверки по вычету НДС.

Блок: 5/6 | Кол-во символов: 1838
Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/prichiny-otkaza-v-vozmeshchenii-nds/

Если инспекция бездействует

Опишем еще один немаловажный момент. Нередки случаи, когда инспекция по прошествии трех месяцев, отведенных на камеральную проверку, вообще не выносит какого-либо решения. Напомним: в случае, если нарушений не выявлено, Налоговый кодекс отводит инспекторам на принятие такого решения семь рабочих дней (п. 2 ст. 176 НК РФ). Другими словами, максимальный срок для принятия положительного решения по декларации*, в которой заявлено возмещение, составляет три месяца и семь дней после подачи декларации и документов. Изменить эти сроки не в состоянии даже назначение выездной налоговой проверки (постановления ФАС Северо-Западного округа от 19.02.09 № А52-2055/2008, от 26.09.08 № А52-836/2008 и № А56-42354/2007). И еще пять рабочих дней отводится инспекции на доведение своего решения до сведения налогоплательщика.

Поэтому если три месяца плюс 7 дней плюс 5 дней прошли, а никакого решения не вынесено, у налогоплательщика появляется возможность потребовать возмещения налога через суд, либо обратиться с жалобой в вышестоящий налоговый орган.

*При обнаружении нарушений через 3 месяца и 10 дней (это максимальный срок) должен быть составлен акт, возражения на который можно подать в течение 15 дней.

 

Блок: 5/5 | Кол-во символов: 1242
Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2010/3/3017

6. Документы для должной осмотрительности

В НК РФ не прописано, какие документы для должной осмотрительности при выборе контрагентов необходимо получить (создать) налогоплательщику. Около десяти лет компании руководствовались подходом, изложенным в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53.

В настоящее время только проявления «должной осмотрительности» при выборе контрагентов уже не достаточно. Главное – соблюсти условия п. 2 статью 54.1 НК РФ, которые мы рассмотрели выше.

Если условия не соблюдены, любые профилактические действия налогоплательщика, соответственно любые документы для должной осмотрительности, собранные компанией, будут признаны недостаточными. На это прямо указано, например, в Письме ФНС РФ от 16.08.2017№N СА-4-7/[email protected] В другом письме (от 28.12.2017 № ЕД-4-2/26807) ФНС заявила о том, что понятие «должная осмотрительность» с даты вступления в силу статьи 54.1 НК РФ не используется в рамках камеральных и выездных проверок, проводимых после указанной даты.

Блок: 8/11 | Кол-во символов: 993
Источник: https://azbuha.ru/nds/otkaz-v-vychetax-po-nds/

7. Процедуру выбора нужно документально доказывать

Недостаточно только собрать учредительные документы контрагента, его бухгалтерскую отчетность, документы, подтверждающие правомочность ответственных лиц, другие аналогичные документа. Сегодня нужно быть готовым документально подтвердить действия, произведенные налогоплательщиком при выборе контрагента:

  • раскрыть, каким образом оценивались условия сделки и их коммерческая привлекательность, деловая репутация, платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств,
  • представить доказательства проверки наличия у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала и соответствующего опыта работников),
  • представить документы, в которых отражены результаты поиска и отбора контрагентов, ссылки на источники информации о контрагентах (сайты, печатные материалы и т.п.),
  • документально подтвердить обоснованность выбора контрагента, в том числе оценку риска выбора контрагента и проведения других аналогичных мероприятий (Письмо ФНС России от 23.03.2017 № ЕД-5-9/[email protected]).

Необходимо учесть, что сбор документов надо провести до осуществления сделки. В этом представители ФНС и большинства судебных органов единодушны.

  1. В пользу налогоплательщика будет говорить факт сохранения компанией переписки по клиенту, экземпляров рекламных листовок и каталогов, коммерческих предложений.
  2. Если в компании есть регламент проверки контрагентов и документы, подтверждающие его соблюдение, такие документы также подтвердят должную осмотрительность компании.
  3. После сбора необходимых документов, компании необходимо постоянно обновлять информацию, содержащуюся в них.

Изменения в статусе контрагентов можно отслеживать, подписавшись на рассылку с сайта ФНС РФ.

Нужно учесть, что текущая судебная практика по этому вопросу противоречива, некоторые суды считают, что «должную осмотрительность» никто не отменял (Постановление 17 ААС от 31 августа 2017 г. по делу № А50-4720/2017).

Блок: 9/11 | Кол-во символов: 1985
Источник: https://azbuha.ru/nds/otkaz-v-vychetax-po-nds/

8. Ответственность за проверку контрагентов

Прямо ответственность за проверку контрагентов НК РФ не предусмотрена.

Но если налогоплательщик заявил вычет по НДС по непроверенному контрагенту, а контрагент, например, оказался фирмой однодневкой, не имел ресурсов для выполнения договорных обязательств, в вычете налогоплательщику будет отказано.

При этом в отношении налогоплательщика будут применены штрафные санкции по статье 122 НК РФ в размере 20% от суммы неуплаченного налога и пени за просрочку уплаты налога.

Налоговые санкции будут более суровые, если проверяющие зафиксируют факт ухода от уплаты налогов. Так, совместным письмо ФНС и Следственного комитета рекомендовано при проведении проверок искать в действиях налогоплательщика умысел. Если такой умысел будет найден, штрафные санкции по статье 122 НК РФ возрастут до 40% от суммы неуплаченного налога (Письмо ФНС РФ от 13 июля 2017 года № ЕД-4-2/[email protected]).

Блок: 10/11 | Кол-во символов: 918
Источник: https://azbuha.ru/nds/otkaz-v-vychetax-po-nds/

Кол-во блоков: 25 | Общее кол-во символов: 28787
Количество использованных доноров: 7
Информация по каждому донору:

  1. https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/prichiny-otkaza-v-vozmeshchenii-nds/: использовано 4 блоков из 6, кол-во символов 6615 (23%)
  2. https://azbuha.ru/nds/otkaz-v-vychetax-po-nds/: использовано 8 блоков из 11, кол-во символов 10456 (36%)
  3. https://ppt.ru/news/138282: использовано 1 блоков из 4, кол-во символов 479 (2%)
  4. https://yuristica.ru/stati/otkaz-v-vozmeshchenii-nds: использовано 1 блоков из 4, кол-во символов 3163 (11%)
  5. https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2010/3/3017: использовано 3 блоков из 5, кол-во символов 4590 (16%)
  6. https://glavbuh2000.ru/otkaz-v-vozmeshhenii-nds-pri-eksporte/: использовано 2 блоков из 4, кол-во символов 2176 (8%)
  7. http://www.Consultant.ru/law/podborki/otkaz_v_vozmeschenii_nds/: использовано 2 блоков из 5, кол-во символов 1308 (5%)


Поделитесь в соц.сетях:

Оцените статью:

1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...

Добавить комментарий