Нужно ли менять ЕНВД на общий режим налогообложения?

Ситуации, когда ИП и организации решают перейти с одного налогового режима на другой, встречаются не так уж и редко. Как правило, причиной перехода является желание оптимизировать налоговые выплаты, иногда – невозможность использовать ту или иную налоговую систему из-за нарушения условий ее применения. Так или иначе, но порой возникает необходимость срочно, не дожидаясь нового года, перейти на иной налоговой режим, в том числе довольно часто – с ОСНО и «упрощенки» на ЕНВД.


Блок: 1/10 | Кол-во символов: 478
Источник: https://assistentus.ru/envd/perehod-v-seredine-goda/

Снятие с учета

Организация, которая прекратила вести деятельность, облагаемую ЕНВД, или нарушила условия применения этого режима, должна подать в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Заявление должно быть подано в течение пяти рабочих дней:

– с момента прекращения деятельности, в отношении которой организация применяла ЕНВД;

– с последнего дня месяца налогового периода, в котором были нарушено ограничение по численности сотрудников или по структуре уставного капитала.

Если пятый день срока приходится на выходной день, подать заявление нужно в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо Минфина России от 11 октября 2012 г. № 03-11-06/3/70).

В течение пяти рабочих дней с момента получения заявления налоговая инспекция должна направить организации уведомление о снятии ее с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Если организация нарушит пятидневный срок, установленный для подачи заявления о снятии с учета, то независимо от фактической даты прекращения деятельности на ЕНВД ей придется платить этот налог до конца месяца, в котором заявление было подано. До окончания этого месяца налоговая инспекция организацию с учета не снимет.

Если организация нарушила условия применения ЕНВД по численности персонала или по структуре уставного капитала, инспекция снимет ее с учета в последний день квартала, предшествующего тому, в котором такие нарушения были допущены. Например, если организация превысила допустимую численность сотрудников (100 человек) в июне и в этом же месяце подала заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, то налоговая инспекция снимет организацию с учета 31 марта. В этом случае организация должна заплатить ЕНВД только за I квартал. Начиная с апреля организация обязана платить налоги по общей системе налогообложения.

Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 346.28, пункта 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.

Блок: 2/7 | Кол-во символов: 1915
Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/envd/kak_perejti_s_envd_na_obshhuju_sistemu_nalogooblozhenija/9-1-0-197

ЕНВД: коротко об особенностях


Единый налог на вмененный доход подразумевает под собой то, что оплата налога здесь происходит не с какого-то конкретного, уже полученного дохода, а с будущей предполагаемой прибыли. Причем налог возможен к применению только по определенным видам деятельности, которые прописаны в ОКУН и ОКВЭД. Каждый регион самостоятельно выбирает из общего перечня те сферы деятельности, для которых ЕНВД возможно к использованию именно на его территории. Таким образом, занимаясь какими-то работами или услугами, подпадающими под ЕНВД в одном административном округе, предприятие или индивидуальный предприниматель не всегда может иметь возможность заниматься ими на тех же условиях в другом.

Блок: 2/10 | Кол-во символов: 710
Источник: https://assistentus.ru/envd/perehod-v-seredine-goda/

Налоговая база переходного периода

Порядок формирования налоговой базы переходного периода при переходе организации на общую систему налогообложения с ЕНВД Налоговым кодексом РФ не установлен. Поэтому при расчете налога на прибыль доходы и расходы признавайте по общим правилам, которые прописаны в главе 25 Налогового кодекса РФ. Они зависят от того, каким методом организация будет рассчитывать налог на прибыль:

  • методом начисления;
  • кассовым методом.

При использовании метода начисления в налоговую базу по налогу на прибыль доходы включайте в том периоде, в котором они возникли, а расходы – в том, к которому они относятся. Период оплаты значения не имеет (за исключением расходов, поименованных в п. 6 и подп. 4 п. 7 ст. 272 НК РФ). Об этом сказано в пункте 1 статьи 271 и пункте 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ. Кроме того, некоторые виды расходов при расчете налога на прибыль можно учесть только при соблюдении дополнительных требований. Например, расходы на покупку сырья и материалов можно списать только после их отпуска в производство и использования в нем на конец месяца (п. 2 ст. 272, п. 5 ст. 254 НК РФ). Незакрытые авансы, полученные (выданные) в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг) в период применения ЕНВД, включайте в налоговую базу по налогу на прибыль по мере погашения связанной с ними кредиторской (дебиторской) задолженности (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272, подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Даты признания отдельных видов доходов и расходов при методе начисления приведены в таблице.

При использовании кассового метода доходы и расходы нужно признавать в том периоде, в котором они оплачены. Такой порядок предусмотрен статьей 273 Налогового кодекса РФ. При этом некоторые виды расходов уменьшают налогооблагаемую прибыль только при соблюдении дополнительных требований. Например, расходы на покупку сырья и материалов можно списать только после того, как они оплачены, отпущены в производство и использованы в нем на конец месяца (подп. 1 п. 3 ст. 273, п. 5 ст. 254 НК РФ).

Отгрузки в счет авансов, полученных в период применения ЕНВД, при расчете налога на прибыль кассовым методом не учитывайте. Поступившую после перехода на общую систему налогообложения оплату за товары, отгруженные в период применения ЕНВД, включите в состав доходов. Это следует из положений пунктов 1 и 2 статьи 273 Налогового кодекса РФ.

Оплаченные расходы на приобретение покупных товаров можно включать в налоговую базу по мере их реализации на сторону (п. 3 ст. 273, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Поэтому стоимость товаров, оприходованных и оплаченных в период применения ЕНВД, уменьшит налогооблагаемую прибыль, если эти товары были реализованы после перехода на общую систему налогообложения.

Даты признания отдельных доходов и расходов при кассовом методе приведены в таблице.

Блок: 4/7 | Кол-во символов: 2800
Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/envd/kak_perejti_s_envd_na_obshhuju_sistemu_nalogooblozhenija/9-1-0-197

Что сделать для перехода с 01.01.2013 на другой режим


Если же вы решили уходить с ЕНВД и при этом никогда не подавали заявление о переходе на УСН, то вам надо:

  • сняться с учета в качестве вмененщика;
  • заявить о переходе на другой режим налогообложения.

Вариант 1. Переход на УСН. В этом случае вы:

  • до 15.01.2013 включительно подаете заявление о снятии с учета в ИФНС вас как вмененщика (Пункт 3 ст. 346.28 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2013); п. 7 ст. 6.1 НК РФ; ст. 112 ТК РФ; Письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03-11-06/3/65). При этом датой снятия с учета считается указанная в заявлении дата перехода на иной режим налогообложения, то есть в нашем случае — 01.01.2013 (Пункт 3 ст. 346.28 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2013)). Наверняка ФНС скоро утвердит новую форму заявления, где будет предусмотрено и новое основание для снятия с учета — переход на другой режим налогообложения (в нынешнем бланке заявления предусмотрено только одно основание для снятия с учета в качестве вмененщика — прекращение «вмененной» деятельности (Приложения N N 3, 4, утв. Приказом ФНС России от 12.01.2011 N ММВ-7-6/1@));
  • не позднее 31.12.2012 подаете в ИФНС уведомление о переходе на УСН с 01.01.2013 (Пункт 1 ст. 346.13 НК РФ (ред., действ. с 01.10.2012)). Но поскольку в этом году 31 декабря — выходной, то предельный срок подачи уведомления о переходе на УСН с 01.01.2013 переносится на ближайший рабочий день — на 09.01.2013 (Пункт 7 ст. 6.1 НК РФ). Хотя лучше не затягивать и подать уведомление до нового года. Вероятно, в ближайшее время ФНС утвердит рекомендованную форму этого уведомления. А если нет, то можно будет взять рекомендуемую ФНС форму заявления о переходе на УСН (Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@), только вместо слова «заявление» написать «уведомление». И отнести ее в ИФНС.

Внимание! С 2013 г. организации и предприниматели, не уведомившие ИФНС о переходе на упрощенку в установленный срок, не смогут применять этот спецрежим (Подпункт 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2013)).

Вариант 2. Переход на патентную систему налогообложения для предпринимателей. В этом случае предприниматель подает:

  • заявление о получении патента не позднее 20.12.2012 (Пункт 2 ст. 8, п. 3 ст. 9 Закона N 94-ФЗ);
  • заявление о снятии с учета в качестве вмененщика до 15.01.2013 включительно.

Вариант 3. Возврат на ОСНО. В этом случае достаточно подать только заявление о снятии с учета в качестве вмененщика.

* * *

Для предпринимателей вмененка или патентная система налогообложения выгодны еще и тем, что на этих спецрежимах можно не применять ККТ при получении наличных денег за товары (работы, услуги) (Статья 5 Закона N 94-ФЗ; п. 2.1 ст. 2 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ). А при переходе на упрощенку ИП такой привилегии лишаются. Впрочем, как и организации, перешедшие с ЕНВД на УСН.


Блок: 3/3 | Кол-во символов: 2851
Источник: http://www.pnalog.ru/material/uyti-s-envd-2013-vybor-rezhim-nalogooblozheniya

Пример восстановления НДС по основным средствам

В феврале ООО «Шелкопряд» купило технику на сумму 130 тыс.руб.(в т.ч. НДС 23 400. руб.). Входной НДС по приобретенной технике был своевременно благополучно принят к вычету, а с июля ООО «Шелкопряд» решил перейти на ЕНВД. Соответственно, возникла необходимость посчитать сумму НДС к восстановлению.

Остаточная стоимость техники, исходя из данных налогового учета, на июнь оказалась равна 103 тыс. руб. В результате простых вычислений оказывается, что сумма НДС к восстановлению составляет:

23 400 руб. х 103 тыс.руб. : (130 тыс. руб. – 23 400. руб.) = 22 609 руб.

Блок: 5/10 | Кол-во символов: 611
Источник: https://assistentus.ru/envd/perehod-v-seredine-goda/

Учет ОС и НМА


При переходе на общую систему налогообложения с ЕНВД основные средства и нематериальные активы, приобретенные (сооруженные, изготовленные, созданные) до перехода, примите к учету по остаточной стоимости. При этом, если после перехода на общую систему налогообложения организация рассчитывает налог на прибыль кассовым методом, в налоговом учете можно отражать только полностью оплаченные основные средства и нематериальные активы. Это следует из положений подпункта 3 пункта 3 статьи 273 Налогового кодекса РФ.

Порядок определения остаточной стоимости такого имущества различается в зависимости от того, когда оно было приобретено: в период применения ЕНВД или в период применения общей системы налогообложения (если организация применяла ее до перехода на ЕНВД).

В первом случае остаточную стоимость имущества определите как разницу между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания) и суммой амортизации, начисленной за период применения ЕНВД по правилам бухучета (письмо Минфина России от 19 февраля 2009 г. № 03-11-06/3/35).

Во втором случае остаточную стоимость имущества определите как разницу между остаточной стоимостью имущества на момент перехода с общей системы налогообложения на ЕНВД и суммой амортизации, начисленной за период применения ЕНВД по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 16 сентября 2004 г. № 03-03-02-04/1/15).

В большинстве случаев остаточная стоимость, сформированная в бухучете, совпадет со стоимостью, рассчитанной по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ. Это произойдет, если:

  • первоначальная стоимость основного средства по данным бухгалтерского и налогового учета совпадает;
  • в учетной политике организации закреплен линейный способ начисления амортизации;
  • срок использования имущества установлен по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

Блок: 7/7 | Кол-во символов: 1880
Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/envd/kak_perejti_s_envd_na_obshhuju_sistemu_nalogooblozhenija/9-1-0-197

Переход на ЕНВД в середине года при регистрации предприятия или ИП

Вне зависимости от того, в какое время года произошла постановка на государственный учет индивидуального предпринимателя или организации, они могут подать уведомление об использовании ЕНВД в течение пятидневного срока с начала выполнения работ и предоставления услуг, подпадающих под «вмененку». Если же такого уведомления не последует, к налогоплательщику автоматически будет применена общая система налогообложения.

Блок: 7/10 | Кол-во символов: 485
Источник: https://assistentus.ru/envd/perehod-v-seredine-goda/

Документы, нужные для перехода на «вмененку»


Чтобы перейти к ЕНВД, заинтересованной стороне необходимо предоставить налоговикам ряд документов.

Если это ИП, то потребуются:

  • заявление о желании применять ЕНВД;
  • паспорт;
  • свидетельства о налоговом учете и гос. регистрации в качестве ИП.

Учредителям ООО для перехода на ЕНВД нужно предоставить:

  • заявление о желании применять ЕНВД;
  • свидетельства о налоговом учете и гос. регистрации.

Блок: 8/10 | Кол-во символов: 430
Источник: https://assistentus.ru/envd/perehod-v-seredine-goda/

Кол-во блоков: 10 | Общее кол-во символов: 12160
Количество использованных доноров: 3
Информация по каждому донору:

  1. http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/envd/kak_perejti_s_envd_na_obshhuju_sistemu_nalogooblozhenija/9-1-0-197: использовано 3 блоков из 7, кол-во символов 6595 (54%)
  2. http://www.pnalog.ru/material/uyti-s-envd-2013-vybor-rezhim-nalogooblozheniya: использовано 1 блоков из 3, кол-во символов 2851 (23%)
  3. https://assistentus.ru/envd/perehod-v-seredine-goda/: использовано 5 блоков из 10, кол-во символов 2714 (22%)



Поделитесь в соц.сетях:

Оцените статью:

1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...

Добавить комментарий