Отчетность иностранной компании — советы экспертов

Создание представительства – распространенная форма работы международных организаций на территории РФ. Бухгалтерский учет представительства иностранной компании позволяет вести законную коммерческую деятельность на территории России. Он осуществляется в рамках федерального законодательства РФ и действующих международных соглашений.


Блок: 1/6 | Кол-во символов: 335
Источник: https://baliot.ru/buhgalterskie-uslugi/buhgalterskoe-soprovojdenie/vedenie-ucheta/buhgalterskij-uchet-predstavitelstv-inostrannyh-organizacij/

Выбор исполнителя для ведения бухгалтерского учета

Компания «БАЛИОТ» предоставляет зарубежным организациям, работающим в Москве, услугу ведения бухучета их представительства.

Услуга бухгалтерского сопровождения предоставляется удаленно (этот метод предпочтительнее) или с выездом в офисы заказчиков в Москве. Выполняется на условиях договора комплексного или частичного бухгалтерского сопровождения (аутсорсинга бухгалтерии).

Бухучёт ведется только собственными, штатными и опытными специалистами компании. Выбор наших клиентов был обусловлен принципом — качество по доступной цене. Профессионализм бухгалтеров компании подтверждается успешной работой на российском рынке с 2006 года.

Блок: 2/6 | Кол-во символов: 689
Источник: https://baliot.ru/buhgalterskie-uslugi/buhgalterskoe-soprovojdenie/vedenie-ucheta/buhgalterskij-uchet-predstavitelstv-inostrannyh-organizacij/

2. Отчетность, связанная с выплатой заработной платы

Представительство иностранной компании обязано предоставлять отчетность по страховым взносам по месту учета представительства в качестве страхователя (ст. 419 НК РФ).

Иностранные представительства в обязательном порядке представляют расчет по форме 6-НДФЛ и справки по форме 2-НДФЛ на каждого сотрудника.

Кроме того, в Пенсионный фонд ежемесячно подаются сведения о работающих сотрудниках (СЗВ-М).

Блок: 3/10 | Кол-во символов: 467
Источник: https://www.l-b.ru/analitica/consultation/representation_reporting

Для чего может потребоваться финансовая отчётность офшорной компании?


В настоящей статье мы не рассматриваем случаи, возникающие в обычных условиях делового оборота. Например, финансовая отчётность компании может потребоваться по запросу её контрагентов при заключении тех или иных сделок с целью убедиться в её платежеспособности и стабильности финансового положения. Равным образом, ознакомление с отчётностью может потребоваться тем, кто намерен приобрести долю в данной компании и т.п.

Однако, главным фактором, предопределяющим необходимость подготовки финансовой отчетности иностранной компании (независимо от того, офшорная она или нет), будет необходимость выполнения требований налогового законодательства страны налогового резидентства контролирующего компанию лица. Для контролирующих лиц – налоговых резидентов России такие требования предусмотрены главой 3.4 («Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица») и связанными положениями глав 23 и 25 НК РФ.

Блок: 3/8 | Кол-во символов: 994
Источник: https://int.gestion.ru/news/articles/bukhgalterskiy-uchyet-i-finansovaya-otchyetnost-inostrannykh-v-tom-chisle-ofshornykh-kompaniy/

3. Иные отчеты

Отсутствие по итогам конкретного отчетного (налогового) периода суммы налога к уплате не освобождает представительство от обязанности представления декларации по данному налоговому периоду (п. 7 Информационного Письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71).

Блок: 4/10 | Кол-во символов: 280
Источник: https://www.l-b.ru/analitica/consultation/representation_reporting

Способы определения прибыли КИК

Сумма прибыли (убытка) КИК рассчитывается в соответствии со статьей 309.1 НК РФ, которая предусматривает два возможных способа определения прибыли КИК (по выбору налогоплательщика – контролирующего лица):

  1. по данным финансовой отчетности КИК, составленной по иностранному закону (то есть по закону страны регистрации компании) либо по Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО); либо
  2. по правилам главы 25 НК РФ («Налог на прибыль организаций»).
Блок: 4/8 | Кол-во символов: 500
Источник: https://int.gestion.ru/news/articles/bukhgalterskiy-uchyet-i-finansovaya-otchyetnost-inostrannykh-v-tom-chisle-ofshornykh-kompaniy/

3.1. НДС

Представительство иностранной организации признается «организацией» для целей налогообложения (п. 2 ст. 11). В соответствие с п.1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками НДС признаются организации. В связи с чем, у представительства независимо от того осуществляет оно предпринимательскую деятельность на территории РФ или нет, возникает обязанность представлять декларацию по НДС.

Блок: 5/10 | Кол-во символов: 393
Источник: https://www.l-b.ru/analitica/consultation/representation_reporting

Финансовая отчётность по иностранному закону или МСФО


На сегодняшний день данный вариант определения прибыли КИК является оптимальным в подавляющем большинстве случаев.

Если страна регистрации КИК – это государство, с которым у России отсутствует международный договор по вопросам налогообложения, либо государство, включенное в список государств, не обеспечивающих обмен налоговой информацией с РФ (на сегодняшний день в этом списке 128 стран и территорий – см. Приказ ФНС от 30.09.2016 № ММВ-7-17/[email protected]), то использование первого из вышеуказанных вариантов (подготовки финансовой отчетности по иностранному закону либо МСФО) будет возможно только при наличии аудиторского заключения, причём такого, которое не содержит отрицательного мнения или отказа в выражении мнения.

Так, в случае выбора финансовой отчетности по иностранному закону либо МСФО, аудиторское заключение будет обязательным (для целей декларирования прибыли КИК в РФ) для компаний из таких юрисдикций, как Сейшелы, Белиз, Британские Виргинские Острова, Панама, Багамы, Гибралтар, Джерси, Сент-Китс и Невис и всех прочих юрисдикций, включенных в «черный список» ФНС. При этом, если по местному закону аудит не требуется в обязательном порядке, он должен осуществляться в соответствии с международными стандартами аудита.

Для финансовой отчетности кипрской компании аудит потребуется в любом случае в силу требований внутреннего законодательства. Для компаний, например, Великобритании или Латвии, обязательный аудит требуется только в случае превышения компанией определенных показателей. При этом названные юрисдикции имеют соглашения об избежании двойного налогообложения с РФ и ни одна из них не включена в «черный список» ФНС.

Помимо случаев, когда аудит может требоваться по местному закону, он также может осуществляться добровольно, либо в силу требования учредительных документов (напр., устава) иностранной компании.

Блок: 5/8 | Кол-во символов: 1929
Источник: https://int.gestion.ru/news/articles/bukhgalterskiy-uchyet-i-finansovaya-otchyetnost-inostrannykh-v-tom-chisle-ofshornykh-kompaniy/

3.3. Налог на имущество

В соответствии с п.1 ст. 373 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются в частности представительства иностранной организации, зарегистрированные на территории, имеющие имущество признаваемое объектом налогообложения.

Таким образом, если у представительства иностранной компании есть на балансе имущество, признаваемое объектом налогообложения налогом на имущество в соответствии со ст. 274 НК РФ, у него возникает обязанность предоставлять декларацию по данному налогу.

Блок: 6/10 | Кол-во символов: 521
Источник: https://www.l-b.ru/analitica/consultation/representation_reporting

Определение прибыли КИК по правилам главы 25 НК РФ

Второй предусмотренный статьей 309.1 НК РФ способ определения прибыли КИК – это ее определение по правилам главы 25 НК РФ. Прибылью КИК в этом случае будут считаться полученные ею доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ. Данный порядок предполагает обобщение первичных документов и других документов, подтверждающих полученные иностранной компанией доходы и осуществленные (понесенные) ею расходы.

О каких именно документах идет здесь речь? Это такие документы, которые позволяют определить сумму прибыли КИК. Ими, в частности, могут быть (абз. 3 п. 2 ст. 309.1 НК РФ):

  • выписки с расчетных счетов КИК,
  • первичные документы, подтверждающие произведенные операции согласно обычаям делового оборота иностранной компании.

Существует неопределенность относительно того, как должны оформляться результаты определения прибыли КИК по правилам главы 25 НК РФ, учитывая, что от налогоплательщиков – российских организаций данная глава требует ведения налогового учёта (аналитических регистров налогового учёта) и расчета на основании его данных налоговой базы.

Очевидно, что в подпункте 2 пункта 1 статьи 309.1 НК РФ речь идет не о том, что, определяя прибыль КИК, следует руководствоваться всеми без исключения нормами главы 25 НК РФ, а о том, чтобы использовать основные принципы, применяемые в данной главе, в частности, касающихся доходов, расходов и определения налоговой базы (прибыли).

Помимо множества неясностей, рассматриваемый способ определения прибыли КИК имеет и ещё одну особенность. В случае если контролирующее лицо КИК, являющееся физическим лицом, выбрало порядок определения прибыли КИК по правилам главы 25 НК РФ, такой порядок подлежит применению в отношении соответствующей КИК в течение не менее пяти налоговых периодов по налогу на прибыль организаций с даты начала его применения.

Блок: 6/8 | Кол-во символов: 1950
Источник: https://int.gestion.ru/news/articles/bukhgalterskiy-uchyet-i-finansovaya-otchyetnost-inostrannykh-v-tom-chisle-ofshornykh-kompaniy/

3.4. Транспортный и земельный налог

Декларации по транспортному и земельному налогу подаются только если иностранное представительство имеет в собственности транспортное средство и земельный участок.

Блок: 7/10 | Кол-во символов: 208
Источник: https://www.l-b.ru/analitica/consultation/representation_reporting

3.5 Отчетность в Росстат

Если иностранное представительство попадет в выборку Росстата, то возникает необходимость подавать те отчеты, о которых уведомит Росстат.

Блок: 8/10 | Кол-во символов: 171
Источник: https://www.l-b.ru/analitica/consultation/representation_reporting

Выводы


Итак, российским контролирующим лицам иностранных компаний рекомендуется заблаговременно до наступления соответствующих compliance-дат по КИК (в частности, даты, на которую прибыль КИК учитывается при определении налоговой базы контролирующего лица; крайнего срока подачи уведомления о КИК; крайнего срока подачи налоговой декларации):

  • обеспечить надлежащее ведение и хранение финансовой документации иностранной компании, которая позволяла бы установить содержание всех транзакций компании и подготовить на её основании финансовую отчётность. В частности, это означает, что компания должна обеспечивать своевременное оформление договоров со своими контрагентами (поставщиками, покупателями, агентами и пр.); своевременно и корректно оформлять счета, накладные, акты приемки выполненных работ (оказанных услуг) и иные первичные документы; корректно оформлять платежные документы, получать банковские выписки по произведенным в соответствующие периоды операциям;
  • своевременно инициировать подготовку финансовой отчётности иностранной компании за соответствующий финансово-отчётный период КИК (который может как совпадать, так и не совпадать с календарным годом); а также
  • обеспечить составление аудиторского заключения по финансовой отчётности, если аудит:
  1. требуется в силу статьи 309.1 НК РФ – в связи с отсутствием у данной юрисдикции соглашения об избежании двойного налогообложения с Россией или наличием юрисдикции в «чёрном списке» ФНС; либо
  2. требуется согласно закону страны регистрации компании; либо
  3. требуется согласно учредительным или корпоративным документам компании; либо
  4. осуществляется компанией добровольно.

Теги: Оффшоры, КИК

Блок: 8/8 | Кол-во символов: 1674
Источник: https://int.gestion.ru/news/articles/bukhgalterskiy-uchyet-i-finansovaya-otchyetnost-inostrannykh-v-tom-chisle-ofshornykh-kompaniy/

4. Бухгалтерская отчетность

Обязанность представлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы РФ по формам и в порядке, установленным для российских организаций, у представительства иностранной организации отсутствует (Письма УФНС России по г. Москве от 14.02.2006 N 20-12/11390).

Блок: 9/10 | Кол-во символов: 292
Источник: https://www.l-b.ru/analitica/consultation/representation_reporting
Кол-во блоков: 20 | Общее кол-во символов: 13310
Количество использованных доноров: 3
Информация по каждому донору:

  1. https://www.l-b.ru/analitica/consultation/representation_reporting: использовано 7 блоков из 10, кол-во символов 2332 (18%)
  2. https://baliot.ru/buhgalterskie-uslugi/buhgalterskoe-soprovojdenie/vedenie-ucheta/buhgalterskij-uchet-predstavitelstv-inostrannyh-organizacij/: использовано 5 блоков из 6, кол-во символов 3931 (30%)
  3. https://int.gestion.ru/news/articles/bukhgalterskiy-uchyet-i-finansovaya-otchyetnost-inostrannykh-v-tom-chisle-ofshornykh-kompaniy/: использовано 5 блоков из 8, кол-во символов 7047 (53%)



Поделитесь в соц.сетях:

Оцените статью:

1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...

Добавить комментарий