На предприятии имеется задолженность по налогам и з/плате, при поступлении денежных средств на счёт предприятия проплачиваются

«Îïëàòà òðóäà: áóõãàëòåðñêèé ó÷åò è íàëîãîîáëîæåíèå», 2009, N 12

Ïî÷òè êàæäàÿ îðãàíèçàöèÿ ñòàëêèâàëàñü ñ ðåøåíèåì íàëîãîâîãî îðãàíà î ïðèîñòàíîâëåíèè ðàñõîäíûõ îïåðàöèé ïî ðàñ÷åòíîìó ñ÷åòó. Ïðè ýòîì ó ðàáîòîäàòåëÿ ïîÿâëÿåòñÿ ðÿä ïðîáëåì, îäíà èç êîòîðûõ — âûïëàòà çàðàáîòíîé ïëàòû ñâîèì ñîòðóäíèêàì. Çäåñü è âîçíèêàþò ñëåäóþùèå âîïðîñû. Ïðè íàëè÷èè êàêèõ îñíîâàíèé íàëîãîâàÿ èíñïåêöèÿ ïðèíèìàåò ðåøåíèå î ïðèîñòàíîâëåíèè ðàñõîäíûõ îïåðàöèé ïî ðàñ÷åòíîìó ñ÷åòó? Ìîæåò ëè îðãàíèçàöèÿ ñíÿòü äåíåæíûå ñðåäñòâà íà âûïëàòó çàðàáîòíîé ïëàòû ïðè çàáëîêèðîâàííîì ñ÷åòå?  íàñòîÿùåé ñòàòüå îòâåòèì íà ïîñòàâëåííûå âîïðîñû.

Почему ИФНС блокирует движение денежных средств организации

Налоговая инспекция имеет право заблокировать денежные средства на расчетных счетах организации в случае:

• просрочки уплаты налогов, сборов, пеней или штрафов;
• несдачи налоговой отчетности.

В каждом случае свое право налоговики реализуют по-разному.

При просрочке налоговых платежей ИФНС выставляет компании требование об уплате. Если организация его проигнорирует и не погасит задолженность, то налоговый орган выставит инкассовое поручение на расчетный счет компании о списании долга в принудительном порядке. Если денежных средств будет достаточно, то банк их спишет в пользу налоговой. Если нет — поставит требование о взыскании в картотеку и все расходные платежи компании не будут проводиться, пока оно не будет погашено полностью.

При несдаче отчетности ИФНС выставляет требование о блокировке счета. С этого момента все операции по перечислению денежных средств будут запрещены. Действовать блокировка будет до тех пор, пока организация не сдаст требуемую налоговую отчетность.

Может ли налоговая арестовать зарплатный счет? Да, конечно. Организации не открывают отдельный счет для расчетов с сотрудниками, а все платежи проходят по обычному. Налоговая инспекция имеет право заблокировать любой банковский счет компании.

Компании стоит поспешить с перечислением зарплаты при наличии исполнительного документа

Очередность исполнения распоряжений установлена п. 2.10 Положения № 383-П: при достаточности денежных средств на банковском счете плательщика распоряжения подлежат исполнению в последовательности поступ­ления распоряжений в банк.

Следует учитывать, что если исполнительный лист был предъявлен ранее платежного поручения со второй очередностью и денежные средства поступили на счет ранее получения банком платежного поручения, то списание происходит в соответствии с календарной очередностью, и, соответственно, нарушения со стороны банка отсутствуют (постановление ФАС Уральского округа от 24.12.2013 № Ф09-13638/13 по делу № А60-45508/2012, Определение ВАС РФ от 18.02.2009 № 1096/09 по делу № А43-4886/2008-7-127).

Если же на момент предъявления в банк исполнительного листа, а также платежного поручения отсутствовали достаточные денежные средства на счете, банк обязан списать эти денежные средства в порядке очередности, установленной ст. 855 ГК РФ.

Что касается ответственности кредитной организации, то неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору банковского счета может повлечь взыскание с банка убытков в части, не покрытой применением иных мер ответственности (пени, неустойки и т.д.). В случае нарушения банком очередности списания денежных средств со счета банк обязан уплатить на эту сумму проценты в порядке и в размере, предусмот­ренных ст. 395 ГК РФ (ст. 856, ч. 3 ст. 866 ГК РФ).

Как поступить, если налоговики выставили инкассовое поручение о взыскании налогов

При перечислении платежей банк руководствуется очередностью платежей, установленной в статье 855 ГК РФ. В ней выплата заработной платы относится к третьей очереди, а перечисление текущих налогов — к пятой. Но если налоги не платятся в текущем порядке, а взыскиваются по решению ИФНС, то очередность такого платежа также будет третьей, то есть одинаковой с заработной платой.

При получении инкассового поручения от ИФНС у организации возникает обязательство, которое относится к третьей очереди. Если арестованы счета предприятия, как получить зарплату, если очередность ее выплаты такая же? Выплата зарплаты возможна ранее перечисления налоговых долгов, только если платежное поручение на выплаты сотрудникам поступило раньше, чем требование ИФНС.

Пример

На расчетном счете компании нет денежных средств.

28.03.2019 организация отправила на перечисление заработной платы поручения:

• № 1 на сумму 40 000 руб. — Иванову И.И.;
• № 2 на сумму 30 000 руб. — Петрову П.П.;
• № 3 на сумму 50 000 руб. — Семенову С.С.

29.03.2019 в банк поступило инкассовое поручение о взыскании задолженности по налогам в размере 100 000 руб.

01.04.2019 поступила оплата от покупателя в размере 100 000 руб., а 05.04.2019 — 150 000 руб.

Банк будет действовать так:

1. 01.04.2019 будет перечислена зарплата по поручениям:
   • № 1 на сумму 40 000 руб. — Иванову И.И.;
   • № 2 на сумму 30 000 руб. — Петрову П.П.
2. 05.04.2019 будет перечислена зарплата по поручению № 3 на сумму 50 000 руб. — Семенову С.С., а также погашена задолженность перед ИФНС по инкассовому поручению в размере 100 000 руб.

Î÷åðåäíîñòü ïëàòåæåé

Î÷åðåäíîñòü ñïèñàíèÿ áàíêîì äåíåæíûõ ñðåäñòâ ñî ñ÷åòà êëèåíòà ïðè íåäîñòàòî÷íîñòè òàêèõ ñðåäñòâ äëÿ óäîâëåòâîðåíèÿ âñåõ ïðåäúÿâëåííûõ ê íåìó òðåáîâàíèé óñòàíîâëåíà ñò. 855 ÃÊ ÐÔ. Ñîãëàñíî ï. 2 ýòîé ñòàòüè ïðè íåäîñòàòî÷íîñòè äåíåæíûõ ñðåäñòâ íà ñ÷åòå äëÿ óäîâëåòâîðåíèÿ âñåõ òðåáîâàíèé, ïðåäúÿâëåííûõ ê íåìó, ñïèñàíèå äåíåæíûõ ñðåäñòâ îñóùåñòâëÿåòñÿ â ñëåäóþùåé ïîñëåäîâàòåëüíîñòè:

• â ïåðâóþ î÷åðåäü îñóùåñòâëÿåòñÿ ñïèñàíèå ïî èñïîëíèòåëüíûì äîêóìåíòàì, ïðåäóñìàòðèâàþùèì ïåðå÷èñëåíèå èëè âûäà÷ó äåíåæíûõ ñðåäñòâ ñî ñ÷åòà äëÿ óäîâëåòâîðåíèÿ òðåáîâàíèé î âîçìåùåíèè âðåäà, ïðè÷èíåííîãî æèçíè è çäîðîâüþ, à òàêæå òðåáîâàíèé î âçûñêàíèè àëèìåíòîâ;
• âî âòîðóþ î÷åðåäü ïðîèçâîäèòñÿ ñïèñàíèå ïî èñïîëíèòåëüíûì äîêóìåíòàì, ïðåäóñìàòðèâàþùèì ïåðå÷èñëåíèå èëè âûäà÷ó äåíåæíûõ ñðåäñòâ äëÿ ðàñ÷åòîâ ïî âûïëàòå âûõîäíûõ ïîñîáèé è îïëàòå òðóäà ñ ëèöàìè, ðàáîòàþùèìè ïî òðóäîâîìó äîãîâîðó, â òîì ÷èñëå ïî êîíòðàêòó, ïî âûïëàòå âîçíàãðàæäåíèé àâòîðàì ðåçóëüòàòîâ èíòåëëåêòóàëüíîé äåÿòåëüíîñòè;
• â òðåòüþ î÷åðåäü ïðîèçâîäèòñÿ ñïèñàíèå ïî ïëàòåæíûì äîêóìåíòàì, ïðåäóñìàòðèâàþùèì ïåðå÷èñëåíèå èëè âûäà÷ó äåíåæíûõ ñðåäñòâ äëÿ ðàñ÷åòîâ ïî îïëàòå òðóäà ñ ëèöàìè, ðàáîòàþùèìè ïî òðóäîâîìó äîãîâîðó (êîíòðàêòó), à òàêæå ïî îò÷èñëåíèÿì â Ïåíñèîííûé ôîíä ÐÔ, Ôîíä ñîöèàëüíîãî ñòðàõîâàíèÿ ÐÔ è ôîíäû îáÿçàòåëüíîãî ìåäèöèíñêîãî ñòðàõîâàíèÿ;
• â ÷åòâåðòóþ î÷åðåäü ïðîèçâîäèòñÿ ñïèñàíèå ïî ïëàòåæíûì äîêóìåíòàì, ïðåäóñìàòðèâàþùèì ïëàòåæè â áþäæåò è âíåáþäæåòíûå ôîíäû, îò÷èñëåíèÿ â êîòîðûå íå ïðåäóñìîòðåíû â òðåòüåé î÷åðåäè;
• â ïÿòóþ î÷åðåäü îñóùåñòâëÿåòñÿ ñïèñàíèå ïî èñïîëíèòåëüíûì äîêóìåíòàì, ïðåäóñìàòðèâàþùèì óäîâëåòâîðåíèå äðóãèõ äåíåæíûõ òðåáîâàíèé;
• â øåñòóþ î÷åðåäü ïðîèçâîäèòñÿ ñïèñàíèå ïî äðóãèì ïëàòåæíûì äîêóìåíòàì â ïîðÿäêå êàëåíäàðíîé î÷åðåäíîñòè.

Ñïèñàíèå ñðåäñòâ ñî ñ÷åòà ïî òðåáîâàíèÿì, îòíîñÿùèìñÿ ê îäíîé î÷åðåäè, ïðîèçâîäèòñÿ â ïîðÿäêå êàëåíäàðíîé î÷åðåäíîñòè ïîñòóïëåíèÿ äîêóìåíòîâ.

Как выплатить зарплату, если счет арестован

Если организация не сдаст своевременно отчетность, налоговая инспекция заблокирует все денежные средства компании в кредитных организациях. Но если счет арестован, зарплата выплачивается в обычном порядке. И банк обязан исполнить поручение организации о выплате заработной платы сотрудникам.

Связано это с тем, что в этом случае никаких требований о взыскании налогов не выставляется. А обычные платежи в бюджет имеют пятую очередность. Приостановление операций по сету не распространяется на платежи, которые ей предшествуют (абз. 3 п. 1 ст. 76 НК РФ).

С таким выводом согласен и Минфин. Свою точку зрения он высказал в Письме от 05.03.2014 № 03-02-07/1/9526.

Как получить зарплату, если счет арестован: еще одно решение для сотрудников

Как мы сказали, оплата зарплаты с арестованного счета зависит от применяемой очередности платежа. Если обратиться к статье 855 Гражданского кодекса, то можно увидеть, что во второй очереди стоят, в том числе, платежи по исполнительным документам, предусматривающим погашение задолженности по оплате труда.

При неполучении заработной платы в установленные сроки работник имеет право взыскать задолженность в судебном порядке:

• если задолженность менее 500 000 руб. — обратиться к мировому судье по месту нахождения работодателя о вынесении судебного приказа о взыскании;
• если задолженность более 500 000 руб. — подать исковое заявление.

В первом случае приказ о взыскании выносится в течение пяти дней. А еще через 10, при отсутствии возражений со стороны работодателя, выдается взыскателю — работнику (подробнее см. статью 130 ГПК РФ).

Полученный судебный приказ можно передать в банк, где обслуживается организация. Банк будет обязан его исполнить раньше, чем выплатить долги по налогам ИФНС. По судебному приказу о взыскании долгов по оплате труда перечисления относятся ко второй очередности платежей (если есть требования о возмещении вреда жизни и здоровью или по алиментам, см. статью 855 ГК РФ).

Поделитесь в соц.сетях:

Оцените статью: (Пока оценок нет) Загрузка...

Читайте также:

Нужно оформить доверенность на вывоз сын... После какого срока должна проводиться ре... Получение компенсации за памятник ветера... О внесении очередного платежа по карте &...